03
abr

CIRCULAR FISCAL 6-2019: CALENDARIO FISCAL DECLARACIONES A PRESENTAR EN ABRIL, MAYO Y JUNIO

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR EN LOS MESES DE ABRIL, MAYO Y JUNIO DE 2019

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 2 DE ABRIL Y HASTA EL 1 DE JULIO DE 2019

 RENTA Y PATRIMONIO RENTA
o Presentación por Internet de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018

o Presentación por teléfono de la declaración de Renta 2018

o Régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para trabajadores desplazados 2018: 151

Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio.

DEL 1 AL 22 DE ABRIL DE 2019

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el primer trimestre de 2019.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el primer trimestre de 2019 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el primer trimestre de 2019 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del primer Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2019.

 Declaración e ingreso del Primer Pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y Establecimientos Permanentes de No Residentes (solo para sociedades mercantiles):

• Régimen General – Modelo 202
• Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales) – Modelo 222

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes primer trimestre de 2019, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior (excepto ganancias derivadas de transmisiones de inmuebles cuyo plazo es de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del inmueble)

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al primer trimestre de 2019.

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al primer trimestre de 2019 o al mes de marzo de 2019.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de marzo de 2019 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

DEL 1 AL 30 DE ABRIL DE 2019

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de marzo de 2019 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 14 DE MAYO Y HASTA EL 1 DE JULIO DE 2019

 RENTA Y PATRIMONIO 2018: Renta Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficias de la AEAT de la declaración anual de Renta 2018: D-100 y Patrimonio: 714

DEL 1 AL 20 DE MAYO DE 2019

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de enero de 2019 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al mes de abril de 2019

HASTA EL 30 DE MAYO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de abril de 2019 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 1 HASTA EL 20 DE JUNIO

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de mayo de 2019 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al mes de mayo de 2019.

HASTA EL 26 DE JUNIO

 RENTA Y PATRIMONIO 2018: Renta Declaración anual de Renta y Patrimonio, ejercicio 2018, con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta: D-100 y Patrimonio: 714

HASTA EL 1 DE JULIO DE 2019

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de febrero de 2019 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

 RENTA Y PATRIMONIO 2018: Renta
 Declaración anual Renta y Patrimonio 2018 con resultado a devolver, renuncia a la devolución, negativo y a ingresar sin domiciliación del primer plazo: D-100, D-714
 Régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para trabajadores desplazados 2018: 151

________________________________________

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

CALENDARIO DE LA CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO EJERCICIO 2018

A partir del 15 de marzo y hasta el 2 de julio:
Se inicia el plazo para solicitar el número de referencia que le permitirá obtener sus datos fiscales y gestionar su declaración de Renta 2018.

Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio
Presentación por internet de las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018.
Régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para trabajadores desplazados 2018: 151
Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio

Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio
Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual de Renta 2018: D-100 y Patrimonio: 714.

Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 26 de junio

Supresión de la impresión en papel
La supresión de la predeclaración, El contribuyente que no desee domiciliar su declaración con resultado a ingresar, o no pueda por haber sobrepasado la fecha del 26 de junio, podrá presentarla con un NRC (Número de Referencia Completo) obtenido de su entidad colaboradora, o también podrá confirmar y presentar su declaración y generar e imprimir un documento de ingreso con el que posteriormente puede dirigirse a una entidad colaboradora y efectuar el pago hasta el 1 de julio.
En cualquier caso, si no desea en ese momento presentar su declaración, siempre podrá imprimir una vista previa no apta para presentar y posteriormente una vez comprobados los datos, acudir a Renta WEB, recuperar su declaración y presentarla. Si el resultado es a devolver, simplemente será necesario aportar una cuenta bancaria (IBAN), por defecto se incorpora la consignada en la declaración del ejercicio anterior y presentar. Igualmente puede imprimir antes una vista previa no apta para su presentación, para posteriormente a través de Renta WEB recuperarla y presentarla.

25
mar

CIRCULAR FISCAL 05-2019. Impuesto sobre Activos no productivos en personas jurídicas Cataluña

CIRCULAR FISCAL NÚMERO 5-2019

 

LEY CATALANA: IMPUESTO SOBRE ACTIVOS NO PRODUCTIVOS EN LAS PERSONAS JURIDICAS (IANP)

Entrada en vigor: 13 mayo 2017. Se encuentra pendiente del desarrollo reglamentario correspondiente, sin que se hayan regulado todavía los plazos ni condiciones de autoliquidar el impuesto.

Se interpuso recurso ante el Tribunal Constitucional contra algunos preceptos. El TC en Sentencia 28/2019 de 28 de febrero, desestima las pretensiones del recurso.

 

Por consiguiente, la síntesis de la citada Ley (en vigor) es como sigue:

 

  1. 1.       OBJETO: grava los activos no productivos de las personas jurídicas a fin de evitar la elusión fiscal y redistribuir la riqueza.

 

  1. 2.       AMBITO DE APLICACION: El impuesto sobre los activos no productivos es exigible en todo el territorio de Cataluña.

 

  1. 3.       HECHO IMPONIBLE sobre los activos no productivos: la tenencia del sujeto pasivo, en la fecha del devengo del impuesto, de los activos siguientes, siempre que no sean productivos y estén situados en Cataluña:

 

a)       Bienes inmuebles

b)      Vehículos de motor con una potencia igual o superior a doscientos caballos

c)       Embarcaciones de ocio

d)      Aeronaves

e)      Objetos de arte y antigüedades con un valor superior a lo que establece la Ley del patrimonio histórico

f)        Joyas

 

La tenencia de los activos es identificada por:

a)       La titularidad de un derecho real de superficie, de usufructo, de uso o de propiedad. La realización del hecho imponible que corresponda de entre los que establece esta letra, por la orden en que aparecen, determina que el inmueble no esté sujeto a las modalidades restantes establecidas por esta misma letra.

 

b)      El uso como consecuencia de la cesión derivada de la realización de una operación de arrendamiento financiero o como consecuencia de la adquisición del bien con reserva de dominio.

 

c)       El uso derivado de cualquier acuerdo que, con independencia de su instrumentación jurídica, permita la transferencia sustancial de todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del acuerdo.

 

Se entienden situados en Cataluña, a los efectos de este impuesto:

 

a)       Los bienes inmuebles situados en el territorio de Cataluña.

b)      Los vehículos de motor, las embarcaciones, las aeronaves, las obras de arte, las antigüedades y las joyas cuya tenencia corresponde a los contribuyentes de este impuesto.

 

  1. 4.       EXENCIONES:

 

a)       Las administraciones públicas y los organismos y entidades de derecho público.

b)      Las representaciones diplomáticas, las oficinas consulares y los organismos internacionales con sede en Cataluña.

c)       Los bienes inmuebles de las fundaciones, de las organizaciones no gubernamentales y, en general, de las entidades sin ánimo de lucro, siempre que se destinen, de manera exclusiva, a sus finalidades propias no lucrativas.

 

  1. 5.       ¿QUE SON ACTIVOS IMPRODUCTIVOS A EFECTOS DE ESTE IMPUESTO?

 

a)       Los que se ceden de forma gratuita a los propietarios, socios y partícipes del sujeto pasivo o a personas vinculadas a los mismos, directamente o mediante entidades participadas por cualquiera de ellos, y que los destinan total o parcialmente al uso propio o al aprovechamiento privado, salvo que su utilización constituya rendimiento en especie, de acuerdo con lo dispuesto por la normativa del IRPF. En caso de que el bien sea utilizado parcialmente para finalidades particulares, se considera activo no productivo solamente la parte o proporción que se destina a estas finalidades.

 

b)      Los que se cede su uso, mediante precio, a los propietarios, socios y partícipes del sujeto pasivo o a personas físicas vinculadas a estos, o a entidades participadas por cualquiera de ellos, para ser destinados total o parcialmente a usos o aprovechamientos privados, salvo que los propietarios, socios, partícipes o personas vinculadas satisfagan para la cesión del bien el precio de mercado, trabajen de forma efectiva en la sociedad y perciban por ello una retribución de importe superior al precio de cesión. Se consideran activos productivos los que son arrendados a precio de mercado a los propietarios, socios y partícipes o a personas vinculadas a estos, o a entidades participadas por cualquiera de ellos, y son destinados al ejercicio de una actividad económica.

 

c)       Los que no están afectos a ninguna actividad económica o de servicio público.

 

 

 

 

  1. 6.       NO SE CONDIDERAN BIENES IMPRODUCTIVOS A EFECTOS DE ESTE IMPUESTO:

 

a)       Aquellos cuyo precio de adquisición no supera el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que provengan del desarrollo de actividades económicas, con el límite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el mismo año de la adquisición como en los últimos diez años anteriores.

 

b)      Aquellos que se destinen a la utilización o al disfrute de los trabajadores no propietarios, no socios o no partícipes de la sociedad o entidad que constituye rendimiento en especie de estos.

 

c)       Aquellos que se destinen a los servicios económicos y socioculturales del personal  al servicio de la actividad.

 

  1. 7.       SUJETO PASIVO:

 

Son sujetos pasivos del impuesto sobre los activos no productivos, a título de contribuyentes, las personas jurídicas y las entidades que, sin tener personalidad jurídica, constituyen una unidad económica o patrimonio separado susceptible de imposición, definidas como obligados tributarios para la normativa tributaria general. En todos los casos el sujeto pasivo debe tener objeto mercantil.

 

Según la consulta de la ATC 241E/17, de 25 octubre de 2017, solo están sujetos al impuesto las personas jurídicas y entidades que tengan su residencia en Cataluña.

 

  1. 8.       BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto sobre los activos no productivos está constituida por la suma de los valores correspondientes a todos los activos no productivos.

Los activos deben valorarse, a efectos del IANP de acuerdo con las siguientes reglas:

a)       El derecho real de superficie, el derecho real de usufructo, el derecho real de uso y el derecho de propiedad sobre bienes inmuebles, por el valor catastral del bien inmueble actualizado en la Ley de presupuestos correspondiente.

 

b)      Los vehículos de motor, las embarcaciones y las aeronaves, por su valor de mercado. Si procede, se aplican las tablas de valoración de vehículos usados aprobadas a los efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones vigentes en la fecha de devengo del impuesto.

 

c)       Los objetos de arte, antigüedades y joyas, por el valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.

d)      Los bienes de cuyo uso se sea cesionario como consecuencia de una operación de arrendamiento financiero, por el valor determinado por las normas aplicables a los arrendamientos en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

 

e)      Si no son aplicables las reglas anteriores, los bienes y derechos se deben valorar por su valor de mercado.

 

  1. 9.       CUOTA INTEGRA:

 

La cuota íntegra se determina por aplicación en la base liquidable de la escala siguiente:

 

Base liquidable

Cuota íntegra

Resto base liquidable

Tipo aplicable

hasta (euros)

(euros)

hasta (euros)

(%)

0

0

167.129,45

0,21

167.129,45

350,97

167.129,43

0,32

334.252,88

877,41

334.246,87

0,53

668.499,75

2632,21

668.500,00

0,95

1.336.999,75

8.949,54

1.336.999,26

1,37

2.673.999,01

27199,58

2.673.999,02

1,79

5.347.998,03

74.930,46

5.347.998,03

2,21

10.695.996,06

192.853,82

En adelante

2,75

 

  1. 10.   DEVENGO:

 

El importe del impuesto sobre los activos no productivos se devenga el 1 de enero de cada año.

 

 

Barcelona, a 21 de marzo de 2019.

11
feb

CIRCULAR FISCAL 4-2019: DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – MODELO 347

Circular Fiscal 4-2019

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – MODELO 347

1.- NORMATIVA APLICABLE

Artículos 31 a 35 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. (BOE. núm. 213, de 5 de septiembre de 2007). Vigente a partir del 1 de enero de 2008 y aplicable a todas aquellas operaciones realizadas a partir del ejercicio 2.008.
Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación. (B.O.E. de 23 de octubre de 2.008). Vigente a partir del 1 de enero de 2.009.
Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre, por el que se introducen modificaciones en materia de obligaciones formales en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y se modifica el Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia estatal de Administración Tributaria. (B.O.E. de 26 de noviembre de 2011). Vigente a partir de 27 de noviembre de 2.011.
Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, la forma y el plazo de presentación (entre otras Ordenes).
Insistimos en la obligación de cumplimentar debidamente este modelo para informar a la Administración. La obligatoriedad de la presentación de este modelo, ya ha sido comentada en anteriores circulares, no obstante, nos permitimos incidir de nuevo.

2.- OBJETO

Informar a la Administración de las operaciones realizadas con terceras personas o Entidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter cuyo volumen total anual (año natural) por persona/entidad, I.V.A. incluido, supere el importe de 3.005,06 euros, computándose a efectos de dicha cifra, de forma separada, las entregas de bienes y servicios y las adquisiciones de los mismos.
La información, que se debe incluir en el modelo 347 del ejercicio 2018, se suministrará desglosada trimestralmente, excepto la relativa a los importes percibidos en metálico superiores a 6.000 euros, que se seguirá informando en términos anuales.
Ejemplo: Un proveedor “Y” con el que se han realizado operaciones durante todo el ejercicio 2018 que ascienden, IVA incluido, a 4.000€. El desglose de las operaciones por trimestres con ese proveedor es el siguiente:
1T: 500€
2T: 1.500€
3T: 0,00€
4T: 2.000€

TOTAL: 4.000€

Por tanto, hay que declarar al proveedor en el modelo 347, independientemente de que en un trimestre la cuantía total a declarar no supere los 3.005,06 euros, o bien, sea 0, y hay que consignar en la declaración modelo 347 el importe a declarar en cada trimestre.

3.- OBLIGADOS A DECLARAR
(i) Personas físicas o jurídicas, de naturaleza pública o privada, que realicen actividades empresariales o profesionales y que sean sujetos pasivos del I.V.A. (incluidas las entidades del art. 35.4 de la L.G.T.).
(ii) Los colegios y asociaciones profesionales de carácter público (artículo 93.1.b. de la L.G.T.).
(iii) También están obligados a presentar declaración, modelo 347, las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, así como las entidades o establecimientos privados de carácter social, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.
Las entidades sin ánimo de lucro deberán declarar la totalidad de las operaciones.
En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.
No obstante, estas entidades quedarán exoneradas de incluir las operaciones de suministro de energía eléctrica, de combustible y de agua, así como las derivadas de seguros. En el caso de comunidades de propietarios, para que puedan aplicar esta exoneración se exige que los servicios sean para uso comunitario.
(iv) En los casos de fusión, cada entidad tiene que hacer una declaración modelo 347 con su NIF, realizando una presentación independiente de la entidad resultante de la fusión, ya que, si todas las operaciones de las entidades fusionadas se presentaran con el NIF de la nueva entidad, se generarían discrepancias con todos aquellos que han tenido operaciones con ellas, y no cuadrarían en ningún caso las operaciones realizadas.

4.- OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN

- Las entregas/adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios, tanto por operaciones típicas y habituales, como las ocasionales y las operaciones inmobiliarias. Tanto las sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.
- Las subvenciones, auxilios, o ayudas no reintegrables que puedan otorgar. Las Administraciones Públicas que las conceden deberán declararlas con independencia de su importe.
- Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor efectuados por Sociedades, asociaciones, Colegios Profesionales u otras Entidades.
- Operaciones de arrendamiento de locales de negocios. En estos casos, el arrendador consignará el nombre y apellidos o razón social y el NIF del arrendatario, así como la referencia catastral y los datos necesarios para la localización del inmueble arrendado. Estas operaciones se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, sin perjuicio de su consideración unitaria.

¡Atención!!! Estarán excluidas de presentar declaración por el modelo 347 para el arrendador, las operaciones de arrendamiento de locales de negocio, siempre que estén sujetos a retención.
- Se harán constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran podido percibir en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.

Cuando las cantidades percibidas en metálico previstas en el artículo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaración del año natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentación o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deberán incluirlas separadamente en la declaración correspondiente al año natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe señalado anteriormente.
- Las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas al IVA, separadas de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes.
- Operaciones con inversión del sujeto pasivo.
En caso de no haber realizado ninguna operación superior a la cantidad de 3.005,06 euros, no se ha de presentar este impreso.

5.- NO SE INCLUYEN

- Las operaciones en las que no hubiera obligación de expedir y entregar factura, según la normativa del I.V.A.
- Las operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.
- Las entregas, prestaciones o adquisiciones a título gratuito, no sujetas o exentas de I.V.A.
- Los arrendamientos de bienes exentos de I.V.A realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica, al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
- Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideración de objetos de colección.
- Importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del declarante situado fuera del territorio español, salvo que aquél tenga su sede en España y la persona o Entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.
- Operaciones realizadas por entidades o establecimientos de carácter social y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos de IVA.
- Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.
- Todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración Tributaria estatal a través de declaraciones específicas diferentes a la regulada en el presente Real Decreto y, en particular:
 Las operaciones cuya contraprestación haya sido objeto de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades, así como cualquier otra operación o rendimiento que deba declararse a través de los resúmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta de esos impuestos, modelos 180, 190, 193, 194, 196, 296, 187 y 188.
 Las prestaciones de servicios consistentes en la intermediación o colocación de títulos valores realizadas por fedatarios públicos o intermediarios financieros, ya declarados en el resumen anual mod. 198 (Consejo Superior del Notariado)
 Las empresas que presenten el modelo 340 por estar incluidas en el Registro de Devolución mensual.
 Las entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios que hayan sido objeto de la declaración recapitulativa modelo 349.
 Las subvenciones o indemnizaciones satisfechas a los agricultores o ganaderos que sean objeto de información a la Administración Tributaria.

6.-DATOS PARA CUMPLIMENTAR LA DECLARACIÓN

Cumplimentación de la Hoja-Resumen
- Datos de identificación del declarante (etiqueta fiscal).
- Ejercicio y modalidad de presentación
- Resumen de los datos consignados en las hojas interiores (o en el soporte) del impreso.
Cumplimentación de las hojas interiores:
- N.I.F. del declarante.
- NIF-IVA, en caso de empresarios o profesionales establecidos en otro Estado Miembro que carezcan de NIF.
- Ejercicio al que corresponde la declaración.
- Apellidos y nombre o razón social, N.I.F. y código País/Provincia, de cada una de las personas o Entidades relacionadas en la declaración.
- El importe individualizado de las operaciones, neto de devoluciones o descuentos, habidos en el año natural al que se refiera la declaración, que superen los 3.005,06 euros, I.V.A. incluido. La información sobre dichas operaciones se suministrará desglosada por trimestres.
- Clave de la operación que corresponda (compras, ventas…) haciendo constar los arrendamientos de locales de negocio separadamente de otras operaciones que en su caso, se realicen entre las mismas partes, sin perjuicio de su consideración unitaria.
- Las entidades aseguradoras deberán consignar, separadamente de otras operaciones, las de seguros.
- Las agencias de viajes consignarán separadamente aquellas prestaciones de servicios realizadas en las que intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.
- Deberán declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales u otros derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor efectuados por Sociedades, asociaciones, Colegios Profesionales u otras Entidades
- Se harán constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran podido percibir en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración
- Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas al IVA.
- Los sujetos pasivos acogidos al Régimen especial del criterio de Caja (RECC), así como aquellos que sean destinatarios de las operaciones acogidas al mismo, deberán incluir de forma separada los importes devengados durante el año natural conforme a la regla de devengo y de acuerdo con los criterios del régimen especial.
Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual.
Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el RECC deberán suministrar toda la información relativa a estas operaciones también sobre una base de cómputo anual.

Cumplimentación de la hoja anexo:

- Esta hoja deberá ser cumplimentada únicamente por los arrendadores de locales de negocio que no estén sujetos a retención cuando en el total de las operaciones de la clave B (ventas), figuren operaciones de esta naturaleza. A estos efectos, el arrendador consignará los apellidos y nombre o razón social y el N.I.F. de los arrendatarios, así como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localización de los inmuebles arrendados.

7.- CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

Se relacionarán las operaciones realizadas por el declarante en el año natural al que se refiere la declaración. A estos efectos, las operaciones se entenderán producidas en el periodo en el que deba realizarse la anotación registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante:
- En las facturas expedidas deben estar anotadas en el momento en el que se realice la liquidación y pago del impuesto correspondiente a dichas operaciones.
- En las facturas recibidas deben estar anotadas por el orden que se reciban y dentro del periodo de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

Conforme a este nuevo criterio pueden existir discrepancias entre los importes declarados por el cliente y el proveedor, en el caso de que se reciba la factura por el cliente y se registre en un periodo trimestral distinto al de la emisión de la misma por el proveedor.
Cuando se modifique el importe total de las operaciones con posterioridad a su realización, por devoluciones, descuentos, bonificaciones u operaciones que queden sin efecto o modificaciones en la base imponible por insolvencias, se consignará el importe modificado en el apartado correspondiente al trimestre natural en el que se hayan producido las circunstancias modificativas, siempre que el resultado de estas operaciones supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, la cifra de 3.005,06 euros.
Los anticipos de clientes y proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaración anual. Al efectuarse ulteriormente la operación, se declarará el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el límite cuantitativo establecido de 3.005,06 euros.
Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en las distintas Administraciones Públicas, se entenderán satisfechos el día en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entenderán satisfechas cuando se efectúe el pago.

8.- FORMA DE PRESENTACIÓN

La Orden HAP/2194/2013 aprobada el 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria, modifica las formas de presentación de las declaraciones informativas, entre ellas el modelo 347.
La forma de presentación de las declaraciones informativas, entre ellas el modelo 347, será el siguiente:
- Presentación electrónica por Internet mediante firma electrónica avanzada o DNIe.
- Presentación electrónica con Cl@ve PIN. Este sistema podrá ser utilizado por todas las personas físicas. El registro en este sistema puede realizarse en la página web de la AEAT para lo que debe haber recibido una carta que incluye el CSV. También, puede acudir a las oficinas de registro y solicitar el registro en el sistemacson su NIF y el número de móvil en el que desea recibir el SMS con el PIN proporcionado por la AEAT.
- Sólo para las Comunidades de Propietarios, podrán utilizar el servicio de impresión a través de la Sede Electrónica de la AEAT y presentar la declaración mediante el envío de un mensaje SMS dirigido a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, siempre que no exceda de 15 registros.
9.- PLAZO Y LUGAR DE PRESENTACIÓN

El plazo de presentación se realizará del 1 de febrero al 28 de febrero de 2019, en relación con las operaciones realizadas durante el año natural anterior (2018).
Cada declarante deberá presentar UNA ÚNICA DECLARACIÓN DEL MODELO 347, sin que esté permitida la presentación de más de una declaración correspondiente a un mismo ejercicio, excepto que se trate de declaraciones complementarias o sustitutivas.

10.- INFRACCIONES

La falta de presentación de las autoliquidaciones y declaraciones, siempre que se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública, se considera infracción leve sancionable con arreglo a lo dispuesto en la LGT/2003 Art. 198.
La presentación de declaraciones o autoliquidaciones incorrecta, inexacta o con datos falsos, siempre que no se haya producido o no se pueda producir un perjuicio económico a la Hacienda Pública, se califica como infracción grave, sancionable con arreglo a lo dispuesto en la LGT/2003 Art. 199.

Barcelona, 11 de febrero de 2019

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CIRCULAR FISCAL 3-2019: DIRECTRICES PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE 2018

CIRCULAR FISCAL 3 /2019

REF: DIRECTRICES PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE 2018

El martes 11 de enero de 2019 se ha publicado en el B.O.E. el Plan de Control Tributario y Aduanero de 2018 (Resolución de 11 de enero de 2019).

Este nuevo Plan sigue la tendencia de años anteriores de aumentar e intensificar las actuaciones investigadoras y comprobadoras de los órganos de la AEAT en sus campos de actuación prioritario, si bien plantea una estructura distinta a la de años anteriores, girando en torno a cuatro grandes áreas:

I. Información y asistencia. Prevención de los incumplimientos.
II. La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero.
III. Control de fraude en fase recaudatoria.
IV. Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

I. Prevención del fraude. Investigación y asistencia

En el marco de la prevención del fraude fiscal, se apuesta por el diseño de una estrategia de asistencia integral que consiga reducir las cargas administrativas soportadas por los contribuyentes y favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, desarrollando un nuevo modelo de asistencia al contribuyente, que se materializará en las siguientes actuaciones:

 Se impulsarán los canales de asistencia al contribuyente por medios electrónicos y telefónicos, así como la actualización de contenidos del Asistente Virtual tras su implantación en 2018. Se pretende finalizar el diseño del asistente del IVA “AVIVA”, en Octubre 2019.
 Asistencia en la campaña de Renta. En RENTA WEB se modifica el programa de cartera de valores con la precumplimentación de datos, obtenidos de los modelos 189 y 198. Se ofrece el acceso a la aplicación móvil con cl@vePIN o referencia.
 Se potencia el cumplimiento voluntario de datos fiscales y se mejoran las actuaciones de control censal. Se elabora un asistente de declaración censal para el contribuyente y un nuevo formulario.

II. Investigación y control del fraude tributario y aduanero

II.1 Nuevas fuentes de información y avances tecnológicos en el análisis de riesgos

La información de que tradicionalmente dispone la Administración tributaria (facilitada por los propios obligados tributarios y los terceros con que éstos se relacionan) para la detección del fraude, se completa mediante:

 El implemento de un nuevo sistema de control de riesgos, creando colectivos de especial riesgo y seguimiento por la AEAT.
 Se incrementa el nivel de información disponible por la AEAT: Suministro Inmediato de Información, sistema SII, mediante el alta en el sistema de las facturas recibidas y emitidas para los contribuyentes integrantes del sistema. Así como la información complementada en años anteriores por el modelo 720 (bienes y derechos en el exterior).
 Acuerdos internacionales de intercambio de información; Implementación del intercambio de información sobre cuentas financieras en el marco del acuerdo FATCA, entre España y EE.UU; Acuerdo CRS (Common Reportind Standart) de intercambio automático de información entre 102 países sobre cuentas financieras en el extranjero de residentes; Información “País por País”, sobre la erosión de la base imponible y traslado de beneficios de corporaciones internacionales, conocido como proyecto BEPS. Todo ello coordinado por la Oficina de Fiscalidad Internacional.
 Deber de información inédita en 2019; Obligación de informar de las técnicas de planificación agresiva y otras técnicas de ocultación de titularidad de activos y rentas. Trasposición de la Directiva 2011/16 EU. Estará obligado cualquier asesor o consultor.

A partir de la información anterior, la Agencia Tributaria trabajará en el desarrollo de modelos de análisis de riesgo que permitan anticipar y optimizar el uso que haya de darse a la nueva información que se reciba, a partir del momento de su recepción.

II.2 Control de tributos internos

 Grupos multinacionales y grandes empresas:

 Se van a desarrollar dos líneas de actuación; Medidas preventivas de control de precios de transferencias a través de personal especializado de la agencia tributaria. La resolución de conflictos se solventará por el procedimiento amistoso MAP (Mutual Agreement Procedure). Como segunda medida se implementan actuaciones de inspección, se pretenden potenciar herramientas como el proyecto BEPS así como la información “País por Pais”, permitiendo elaborar un mejor análisis de riesgos a través de, entre otros, la elaboración de indicadores, índices y modelos, y de la identificación de pautas de comportamiento de alto riesgo fiscal.
 Las principales áreas de actuación irán dirigidas a; Medias antielusión, precios de transferencia, establecimientos permanentes, paraísos fiscales y régimenes preferenciales.

 Análisis patrimonial:

 La Agencia Tributaria potenciará las actuaciones encaminadas a la detección de bienes, derechos ocultos y rentas no declaradas con el objeto de regularizar las situaciones calificadas como defraudatorias.
 Se afianza el control reforzado sobre grandes patrimonios mediante cauces de investigación específicos. Se seguirá perfeccionando el mecanismo de información automática CRS (Common Reporting Standart). Se continuarán impulsando las investigaciones de conductas de fraude fiscal que supongan una desimposición derivada de la simulación de la residencia fiscal fuera del territorio español.
 Será fundamental la labor de la nueva Unidad Central de coordinación del Control de Patrimonios Relevantes creada en el seno de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, con vocación de coordinar e impulsar en todo el territorio las iniciativas que en este campo vienen siendo realizadas desde hace años por la Inspección.

 Ocultación de actividades empresariales o profesionales y uso abusivo de sociedades:

 La agencia tributaria prestará especial atención a la interposición de personas jurídicas cuya única significación económica sea la de servir como instrumento para canalizar rentas de personas físicas, tributando de forma reducida y de modo irregular por la actual diferencia de tipos impositivos.

En particular, destacan las siguientes actuaciones en esta materia:

 Aumento de la presencia de la actuación Administración en sectores y modelos de negocio en los que los niveles de economía sumergida destacan por una especial percepción social sobre su propia existencia.
 Personación en las sedes relacionados con aquellos supuestos más graves de falta de ingresos declarados y, en general, cualquier otro incumplimiento susceptible de regularización.
 Se presta especial atención a las actividades donde se produzca el consumo final, controlando la repercusión final del IVA en la cadena del impuesto.
 Especial atención a sociedades sin actividad productiva como vehículo de ocultación de rentas
 Se analizará los supuestos de sociedades vinculadas con personas o grupo familiares con el fin de evaluar la minoración de las rentas o bases declaradas.

 Análisis de nuevos modelos de negocio

 Se estudiarán las tecnologías FINTECH para evitar que su actividad merme el conocimiento que la AEAT tiene de ésta.
 Se vigilará la distribución de bienes y servicios a través del comercio electrónico, en especial actividades como la «triangulación de envíos», en la que las ventas realizadas por una empresa son entregadas por otras. Evitando el perjuicio del comerciante establecido en España.
 Control de uso de monederos electrónicos y de sistemas de transferencias instantáneas.
 Se controlará las actividades de logística vinculadas al comercio electrónico, vigilando la correcta tributación directa e indirecta.
 En relación con las criptomonedas se analizará la información obtenida por terceros en 2018, en relación a las operaciones realizadas y a la espera de la nueva normativa que regule estas actividades en 2019.

 Otras actuaciones:

 Actuaciones de control relativas al IVA: en especial mediante el análisis de la información obtenida a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
 Actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA: Se refuerza la cooperación administrativa en el IVA entre los distintos países de la Unión Europea para combatir de manera más eficaz el fraude transfronterizo, en especial mediante un control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitario, y control de las tramas en el marco de la entrega de material y componentes electrónicos, vehículos y productos de consumo, textiles y otros de origen asiático. Así como las importaciones de bienes a los siguientes adquirentes no amparadas por la inversión del sujeto pasivo.
Control de las tramas al IVA intracomunitario en el sector del automóvil.
 Control sobre los depósitos fiscales y depósitos distintos de los aduaneros para evitar la utilización de estos regímenes con fines de elusión fiscal.
 Control del reembolso del IVA soportado en las adquisiciones de bienes efectuadas por los viajeros no residentes en el territorio de aplicación del impuesto.
 Actuaciones de control relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades. Se realiza un especial seguimiento a las sociedades de muy baja tributación, con actuaciones conjuntas del área de Gestión e inspección.
 Actuaciones de control sobre grupos fiscales y entidades. Especial atención a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores y a los Contribuyentes integrados en los grupos que aplican el régimen del grupo de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido.
 La AEAT actuará sobre el censo de empresas prácticamente inactivas, forzando el cierre para ellas del registro Mercantil a través de la revocación del NIF. Al tiempo, intentará tutelar censalmente a las nuevas entidades.
 En el ámbito de coordinación con otras Administraciones, la novedad es que se pretende aumentar con las Haciendas Forales la comprobación de domicilios y volúmenes de operaciones que corresponden a cada territorio.
 Intensificación de las actuaciones de control tendentes a comprobar el adecuado cumplimiento de los requisitos específicos previstos para la correcta aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos.

II.3. Control del fraude aduanero, de los Impuestos Especiales y Medioambientales

En este ámbito, se desarrollarán diversas actuaciones prioritarias entre las que pueden destacarse:

 La agencia tributaria realizará las adaptaciones necesarias en los sistemas informáticos para garantizar la normal tramitación aduanera tras la salida del Reino Unido e intensificará la información a los operadores a través de su página web.
 Se va a intensificar la tramitación de autorizaciones de declaraciones simplificadas para aquellos operadores que no conocen el valor en aduana de las mercancías en el momento de la importación, realizando análisis de riego de las declaraciones aduaneras.
 Las actuaciones aduaneras en 2019 se van a dirigir a; Control en los recintos aduaneros, control de los movimientos de efectivo por viajeros para detectar cantidades no declaradas, control de las declaraciones aduaneras con especial seguimiento de la declaración de valores en aduana
 En lo referente a los Impuestos Especiales de Fabricación, se continuará con el control de las obligaciones formales, en particular, en relación con los productos en régimen suspensivo. De igual modo, en este mismo ámbito se continuará con el control específico del movimiento y existencias de productos en fábricas, depósitos fiscales y almacenes fiscales.

II.4. Prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales
La Agencia Tributaria continuará con su labor de prevención y represión del contrabando, el narcotráfico y el blanqueo de capitales procedente de ilícitos, principalmente actuando de manera integral contra las estructuras logísticas y financieras de las organizaciones criminales para su completa desarticulación.

III. Control del fraude en fase recaudatoria

 Medidas de prevención y control del fraude:
 Mejora en la evaluación del riesgo recaudatorio. Se diseñaran perfiles de riego que creen colectivos.
 Adopción de derivaciones de responsabilidad, exigiendo a terceros obligados al pago. Actuaciones de investigación que permitan derivar responsabilidad a terceros y sucesores por deudas tributarias.
 Adopción de medidas cautelares: embargos preventivos de bienes y derechos del deudor, cuando existan indicios racionales de que éste pueda obstaculizar o impedir la acción de cobro de las deudas.
 Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando, para exaccionar las deudas por responsabilidad civil y penas de multa cuyo cobro se encomiende a la Agencia Tributaria.
 Seguimiento de insolvencias aparentes. Se vigilará la creación de nuevas sociedades para crear una apariencia de insolvencia en el contribuyente.
 Cooperación con otras Administraciones Públicas. Está prevista la puesta en marcha de un mecanismo de cooperación con otras Administraciones Públicas, denominado Punto Neutro. Sistema que cruzará información de las diligencias de embargo contra los contribuyentes y que a la vez sean acreedores.
 Otras medidas:
 Se reorienta la política de aplazamientos. Se revisará la suficiencia de las garantías aportadas.
 Se controlará la deuda en período ejecutivo, sobre todo en fase de embargo.
 Control de las deudas suspendidas por recursos o reclamaciones.
 Se integra en el Boletín Oficial de Estado la subasta, dentro del procedimiento de enajenación, otorgando mayor accesibilidad y visibilidad al proceso.

IV. Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

 Control de las deducciones sobre el tramo autonómico en el IRPF, así como de situaciones de discapacidad y familia numerosa.
 Cruce de información de la titularidad de bienes y derechos, incluidos en el extranjero, que consten en las declaraciones del Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones o del Impuesto sobre el Patrimonio, que permitan detectar contribuyentes no declarantes en dichos impuestos.
 Coordinación en la determinación de la tributación por ITP o IVA de operaciones inmobiliarias relevantes.
 Comprobación de las operaciones societarias más relevantes no sujetas del ITP y AJD por haberse acogido al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
 Comprobación de la principal fuente de renta para verificar el cumplimiento de los requisitos para la aplicación de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
 Control de los requisitos para la aplicación del régimen fiscal de las cooperativas.
 Control de los domicilios declarados y sus modificaciones.
 Comprobación de los requisitos para el disfrute de la exención o bonificación del IEDMT (Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte) por adquisición de vehículos a minusválidos y familias numerosas.

Barcelona, a 24 de enero de 2019

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