02
oct

CIRCULAR FISCAL 9-2018: CALENDARIO FISCAL

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR EN LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2018

Circular Fiscal número 9-2018

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 22 DE OCTUBRE

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el tercer trimestre de 2018.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el tercer trimestre de 2018 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el tercer trimestre de 2018 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al tercer trimestre de 2018.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del Segundo Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2018.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de septiembre de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al tercer trimestre de 2018 o al mes de septiembre de 2018.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de septiembre de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes tercer trimestre de 2018, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior (excepto ganancias derivadas de transmisiones de inmuebles cuyo plazo es de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del inmueble)

 Declaración e ingreso del Segundo Pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y Establecimientos Permanentes de No Residentes (solo para sociedades mercantiles):

o Régimen General y Grandes Empresas (excepto grupos fiscales) – Modelo 202
o Régimen Consolidado Fiscal – Modelo 222

DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de septiembre de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

HASTA EL 31 DEL OCTUBRE

 CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA
Solicitud de inclusión para el año 2019.
La renuncia se deberá formular en el modelo de “solicitud de inclusión / comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria”

HASTA EL 5 DE NOVIEMBRE

 Ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2017 del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, en los casos en que se fraccionó el pago con o sin domiciliación en entidad colaboradora.

En los casos en que NO SE DOMICILIO el pago del 2º plazo, deberán realizar el ingreso presentando ante la entidad bancaria el modelo 102 debidamente cumplimentado.

DEL 1 AL 20 DE NOVIEMBRE

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondientes al mes de octubre de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de octubre de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de octubre de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

 IVA:
o Solicitud de inscripción/baja en Registro de devolución mensual. (Modelo 036)
o Solicitud aplicación Régimen de deducción común para sectores diferenciados (sin modelo).
 SII:
o Opción o renuncia por la llevanza electrónica de los libros registro: M036.
o Comunicación de la opción/renuncia por la facturación por los destinatarios de las operaciones con terceros: M036

 Declaración informativa de Operaciones Vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como Paraísos Fiscales.

o Año 2017: Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural.
o Resto de entidades en el mes siguiente a los diez meses posteriores al fin del período impositivo.

DEL 1 AL 20 DE DICIEMBRE

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de noviembre de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones correspondientes al mes de noviembre de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al mes de noviembre de 2018.

 Declaración e ingreso del Tercer Pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y Establecimientos Permanentes de No Residentes (solo para sociedades mercantiles):

o Régimen General y Grandes Empresas (excepto grupos fiscales) – Modelo 202
o Régimen Consolidado Fiscal – Modelo 222

HASTA EL 31 DE DICIEMBRE

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de noviembre de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

 RENTA:

o Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2019 y sucesivos (modelos censales 036/037)

 IVA:
o Opción por el Régimen especial del criterio de CAJA para 2019 (modelos censales 036/037)

o Renuncia al Régimen especial del criterio de CAJA para 2019, 2020 y 2021 (modelos censales 036/037)

o Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2019 y sucesivos.

o Opción o revocación (M036):

 Determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2019 y sucesivos.
 Tributación en destino de ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2019 y 2020.

o Opción o Renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades (M.039)

o Comunicación anual relativa al régimen especial de grupo de entidades. (M.039)

o Renuncia al régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2019.

o Comunicación de Alta en el régimen especial del grupo de entidades (M.039).

________________________________________

FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

01
oct

CIRCULAR FISCAL 8-2018: C.A. ARAGÓN

Circular Fiscal número: 8-2018 CA ARAGON

Ref. Modificación normativa ARAGON

Se ha publicado la Ley 10-2018 de 6 de Septiembre, con modificaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Autónoma de Aragón.
A continuación, resumen de la misma, actualizando el resumen que ya enviamos en su día.

 Novedad! (efectos 01/11/18): Ley 10/2018, de 6 de septiembre, de medidas relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (B.O.A. de 20 de septiembre de 2018).

III.2.3.- Impuesto sobre sucesiones y donaciones

! Atención! Se extiende las consecuencias de la situación de conyugalidad, a efectos de aplicación de los beneficios fiscales previstos para la misma, a los miembros de las parejas estables no casadas, siempre que se encuentren inscritas en el Registro Administrativo correspondiente, al menos, con 4 años de antelación al devengo del Impuesto.

III.2.3.1.-Adquisiciones “mortis causa”:

III.2.3.1.1- Reducciones:

a) Familiares:

a.1) Con carácter general:

• Del 100 por 100 por las adquisiciones que correspondan a los hijos del causante menores de edad, con un máximo de 3.000.000 de euros.

Esta reducción será incompatible con la bonificación en adquisiciones mortis causa.

a.2) Discapacitados:

• Del 100 por 100 para las adquisiciones que correspondan a personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

b) Vivienda Habitual:

• ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 100 por 100 para las adquisiciones de la vivienda habitual

- Causahabientes: cónyuge, ascendientes o descendientes del fallecido, o bien pariente colateral mayor de 65 años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
- Límite: de 200.000 €.
- Plazo: el periodo de permanencia se fija en 5 años.

c) Empresa Familiar y Sociedades Familiares:

• 99 por 100, en la adquisición mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades por el cónyuge o descendientes de la persona fallecida o, en defecto de éstos, por ascendientes y colaterales hasta el tercer grado.

Requisitos:

- ¡Novedad! (efectos 01/11/18): En el caso de participaciones exentas del IP los requisitos de la exención deben cumplirse en la fecha del fallecimiento y el porcentaje de participación del 10% se computará conjuntamente con el cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta cuarto grado del fallecido.
- Plazo de mantenimiento: La adquisición deberá mantenerse durante el plazo de cinco años siguientes al fallecimiento, salvo que el adquirente falleciese dentro de ese plazo. No se perderá el derecho a la reducción si la empresa o negocio adquiridos se aportan a una sociedad y las participaciones recibidas a cambio cumplen los requisitos de la exención en IP.

• ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 50 por 100, en la adquisición mortis causa por causahabientes distintos del cónyuge o descendientes de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades.

Requisitos:

- Plazo: La adquisición deberá mantenerse durante el plazo de cinco años.
- Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad económica, sin que pueda tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en ninguno de los tres años anteriores a la adquisición.
- Que se utilice, al menos, a un trabajador empleado con contrato laboral y a jornada completa.
- Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al año anterior a la adquisición durante un periodo de 5 años.

• ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 70 por 100, en la adquisición mortis causa por causahabientes distintos del cónyuge o descendientes de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, en los mismos términos que la reducción anterior, cuando se trate de las entidades de reducida dimensión a que se refiere la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

d) Otras:

• 100 por 100 de la base imponible del impuesto, incluida la correspondiente a pólizas de seguros de vida, a favor del cónyuge e hijos y de ascendientes.

Requisitos:

- ¡Novedad! (efectos 01/11/18): La reducción sólo será aplicable cuando el importe total del resto de reducciones de la base imponible sea inferior a 500.000 euros; sin computar las reducciones relativas a los beneficiarios de pólizas de seguros de vida.
- ¡Novedad! (efectos 01/11/18): El importe de esta reducción, sumado al de las restantes reducciones aplicables por el contribuyente, excluida la relativa a los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, no podrá exceder de 500.000 euros. En caso contrario, se aplicará esta reducción en la cuantía correspondiente hasta alcanzar dicho límite.
- El patrimonio preexistente del contribuyente no podrá exceder de 402.678,11 euros.

En el caso de que el fallecido tuviera hijos menores de edad, en la reducción que corresponda al cónyuge, los límites anteriores se incrementarán en 150.000 euros por cada hijo menor de edad que conviva con dicho cónyuge.

Los nietos del causante podrán gozar de la reducción cuando hubiera premuerto su progenitor y éste fuera hijo del causante. Asimismo, los hijos del cónyuge del fallecido podrán aplicarse la reducción.

¡Novedad! (efectos 01/11/18): Cuando el contribuyente, cumpliendo los requisitos de los apartados anteriores, tenga un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, el límite de la reducción será de 575.000 euros.

Esta reducción no podrá aplicarse, cuando, en los cinco años anteriores a la fecha del devengo del impuesto, el adquirente se hubiera practicado la reducción en la base imponible por adquisiciones lucrativas inter vivos y siempre que la condición de donante y causante coincidan en la misma persona, salvo que aquella hubiera sido por importe inferior a 150.000 euros, en cuyo caso podrá aplicarse como reducción por el concepto “sucesiones” la diferencia entre la reducción aplicada por el concepto “donaciones” y la reducción que le corresponda por “sucesiones”.

Asimismo, esta reducción será incompatible con la bonificación en adquisición mortis causa.

e) Reducción por la creación de empresas, sea individual, negocio profesional o entidad societaria y empleo.

 ¡Novedad! (efectos 01/11/18): Reducción de la base imponible del 50 por 100 cuando cumplan los siguientes requisitos:

- La empresa creada deberá desarrollar una actividad económica
- Emplear a un trabajador con contrato laboral y a jornada completa distinto del contribuyente.
- En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deberá destinar lo heredado a la adquisición de activos afectos a su actividad económica.
- Mantenimiento durante cinco años desde su creación.
- La base de la reducción será el valor del bien que, adquirido mortis causa, sea efectivamente invertido en la creación de la empresa.

Esta reducción es incompatible con la del 100 por 100 de la base imponible correspondiente a su adquisición mortis causa y con la bonificación para los sujetos pasivos de los grupos I y II.

f) ¡Novedad! (efectos 01/11/18): reducción de 15.000 euros para los hermanos del causante.

g) ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 100 por 100 por adquisiciones mortis causa por descendientes, ascendientes y cónyuge del causante del fallecido por actos de terrorismo o violencia de género.

III.1.3.1.2.- Bonificaciones

• Del 65 por 100 para el cónyuge, los ascendientes y los hijos del fallecido, derivadas de adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integren la porción hereditaria del beneficiario.

Requisitos:

- La base imponible sea igual o inferior a 100.000 euros.
- El patrimonio preexistente del contribuyente no exceda de 100.000 euros.

Esta bonificación será incompatible con las reducciones en la adquisición mortis causa por hijos del causante menores de edad, con las reducciones a favor del cónyuge, descendientes y ascendientes y con la reducción por la creación de empresas y empleo.

• ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 65 por 100 por adquisición de la vivienda habitual del causante, aplicable a los adquirentes de los grupos I y II.

Requisitos:

- El valor de la vivienda deberá ser igual o inferior a 300.000 euros.
- El porcentaje de bonificación se aplicará sobre la cuota que corresponde al valor neto de la vivienda integrado en la base liquidable de la adquisición hereditaria.
- La bonificación está condicionada al mantenimiento de la vivienda adquirida durante los 5 años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciese durante ese plazo.

III.2.3.2- Adquisiciones “inter vivos”:

III.2.3.2.1- Reducciones:

a) Adquisición de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades:

• 99 por 100 del valor de adquisición de los bienes y derechos adquiridos en los casos de empresa individual o negocio profesional.

Requisitos:

- Mantenimiento: El donatario debe mantener lo adquirido durante los cinco años siguientes a la fecha de escritura pública de donación, salvo que falleciera.
- Exención de los bienes en el IP en alguno de los 2 años anteriores al fallecimiento del causante.

b) A favor del cónyuge y de los hijos del donante:

• 100 por 100 de la base imponible del impuesto, incluida la correspondiente a pólizas de seguros de vida, a favor del cónyuge e hijos. Será también aplicable a los nietos del donante cuando hubiera premuerto su progenitor y éste fuera hijo del donante.

Requisitos:

- El importe de esta reducción, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto donaciones en los últimos 5 años, no podrá exceder de 75.000 euros. En caso contrario, se aplicará esta reducción en la cuantía correspondiente hasta alcanzar dicho límite.
- El patrimonio preexistente del contribuyente no podrá exceder de 100.000 euros.
- La autoliquidación correspondiente a la donación, en la que se aplique este beneficio, deberá presentarse dentro del plazo para el pago del impuesto en período voluntario.

Con efectos 1 de enero 2017: se suprime el requisito de que tanto el donante como el donatario tengan su residencia habitual en Aragón.

La reducción será incompatible con la bonificación de la cuota del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante, cuando se trate del mismo acto de transmisión gratuita inter vivos.

Esta reducción no podrá aplicarse cuando, en los 5 años anteriores a la fecha del devengo del impuesto, el contribuyente hubiese practicado la bonificación de la cuota del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante.

c) Adquisición ínter vivos sobre participaciones en entidades por donatarios distintos del cónyuge o descendientes.

• 30 por 100 sobre el valor neto en las adquisiciones inter vivos de cualquier derecho sobre participaciones en entidades por los donatarios.

Requisitos:

- Que se utilice, al menos, a un trabajador empleado con contrato laboral y a jornada completa.
- Que se mantenga la plantilla durante un período de 5 años.
- Que la empresa individual, negocio profesional o entidad desarrolle una actividad económica, sin que pueda tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en ninguno de los tres años anteriores a la adquisición.

d) Reducción del 30 por 100 por la creación de empresas y empleo.

Requisitos:

- Que desarrolle una actividad económica.
- Que se utilice, al menos, a un trabajador empleado con contrato laboral y a jornada completa.
- Que se mantenga la plantilla durante un período de 5 años.
- En el plazo de 18 meses desde el devengo del impuesto, se deberá destinar lo donado a la adquisición de activos afectos a su actividad económica.
- La base de la reducción será el valor del bien efectivamente invertido.

Esta reducción es incompatible con la reducción del 100 por 100 de la base imponible, incluida la correspondiente a pólizas de seguros de vida, por el cónyuge, los ascendientes e hijos y con la bonificación para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II.

e) Reducción del 100 por 100 por adquisiciones realizadas por personas que hayan sufrido daños en sus bienes como consecuencia de las inundaciones del río Ebro durante los meses de febrero y marzo de 2015 en Aragón. La reducción, haya una o varias, no podrá exceder de 250.000 euros; y el patrimonio previo preexistente del contribuyente no podrá ser superior a 402.678,11 euros.

f) ¡Novedad! (efectos 01/11/18): 100 por 100 por las donaciones a favor de los hijos de dinero para la adquisición de su primera vivienda habitual, o de un inmueble que vaya a constituir su vivienda habitual en alguno de los municipios de la Comunidad Autónoma de Aragón. También resultará de aplicación esta reducción cuando los hijos hubieran perdido la primera vivienda habitual como consecuencia de la dación en pago o de un procedimiento de ejecución hipotecaria y se encuentren en alguna de las situaciones de vulnerabilidad o especial vulnerabilidad reguladas por la normativa correspondiente.

Requisitos:

- El importe de esta reducción, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto “Donaciones” en los últimos 5 años no podrá exceder de la cantidad de 250.000 euros.
- El patrimonio preexistente del contribuyente no podrá exceder de 100.000 euros.
- En caso de donación de dinero, la adquisición de la vivienda deberá haberse realizado o realizarse en el período comprendido entre los doce meses anteriores a la donación y los doce meses posteriores a la misma.
- La vivienda habitual adquirida o recibida mediante la donación deberá mantenerse, en tal condición, durante los 5 años posteriores a la adquisición.
- La autoliquidación correspondiente a la donación en la que se aplique este beneficio deberá presentarse dentro del plazo establecido para ello.
- Si en los cinco años posteriores a la donación se produjera la sucesión en la que coincidiesen donante y donatario en calidad de causante y causahabiente, respectivamente, la cuantía de la reducción aplicada en virtud del presente artículo se integrará en el cómputo de los límites para la aplicación de la reducción mortis causa que corresponda.
- Los nietos del donante podrán gozar de la reducción de este artículo cuando hubiera premuerto su progenitor y este fuera hijo de aquel.

III.2.3.2.2- Bonificación en adquisiciones lucrativas ínter vivos:

• El cónyuge y los hijos del donante podrán aplicar, desde el 1 de enero de 2016, una bonificación del 65 por 100 en la cuota tributaria derivada de adquisiciones lucrativas inter vivos, siempre y cuando:

- ¡Novedad! (efectos 01/11/18): La base imponible sea igual o inferior a 500.000 euros.
- El patrimonio preexistente no exceda de 100.000 euros.

Esta bonificación será incompatible con las reducciones previstas para la adquisición ínter vivos de empresas individuales o negocios profesionales y para la creación de empresas y empleo. Asimismo, esta bonificación no podrá aplicarse cuando, en los cinco años anteriores a la fecha del devengo del impuesto, el contribuyente se hubiera practicado la reducción prevista en la base imponible del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante.

Barcelona, 1 de Octubre 2018

04
jul

CIRCULAR 7-2018: LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

Ref: Circular Fiscal 7-2018 LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

En el Boletín Oficial del Estado de 4 de julio de 2018 se ha publicado la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 (en adelante, LPGE).
En materia tributaria, las principales medidas que incorpora esta Ley son las siguientes:


1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo(art.59LPGE)

• Se modifica el artículo 20 LIRPF:

Redacción vigente

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 13.115 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € anuales
Entre 13.115 y 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € – [1,5 x (RNT – 13.115)] € anuales
Superior a 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 16.825 € Superior a 6500 € 0

Redacción anterior

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 11.250 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € anuales
Entre 11.250 y 14.450 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € – [1,15625 x (RNT – 11.250)] € anuales
Superior a 14.250 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 14.250 € Superior a 6500 € 0

1.2 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (art. 66 LPGE).

• Se modifica el número 1º del apartado el artículo 68 LIRPF:

Redacción vigente

Base máxima deducción % deducción
60.000 € 30%

Redacción anterior

Base máxima deducción % deducción
50.000 € 20%

1.3 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva del 50 al 60 por ciento el porcentaje de la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla (art.60 LPGE).

• Se modifican los números 1º y 2 º del apartado 4 del artículo 68 LIRPF.

1.4 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se aumenta en 1.000 euros la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a la misma haya satisfecho en el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados (art. 61 LPGE).

• Se modifica el artículo 81 LIRPF.

1.5 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se aumenta la cuantía de la deducción por familia numerosa en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa en la fecha de devengo del impuesto en que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial (art.62 LPGE).

• Se modifica el apartado 1 del artículo 81 bis LIRPF.

Se incluye, respecto a la deducción por personas con discapacidad a cargo, a los contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad.

Contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad

Límite (renta anual) Importe deducción
Inferior o igual a 8.000 € 1.200 €

1.6 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se modifica o amplia los supuestos en que el contribuyente no tiene la obligación de declarar (art.63 LPGE):

• Se modifica letra c), apartado 2 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.”
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta Ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de1.000 euros anuales.”

• Se modifica el apartado 3 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 12.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 14.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”

1.7 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se establece una deducción en la cuota en el supuesto de unidades familiares formadas por contribuyentes del impuesto y por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, cuando dicha circunstancia les impida presentar declaración conjunta (art. 65 LPGE).

1.8 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa el límite exento del Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías(art. 67 LPGE).

• Se modifica el apartado 2 de la Disp. Adic. Trigésima terera LIRPF

Redacción anterior Redacción vigente
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 2.500 euros. “
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 40.000 euros. “

• Se añade una disposición transitoria trigésima quinta que regula la aplicación de dicho incremento en los sucesivos periodos impositivos de forma progresiva.

2018 (entrada en vigor) 2019
Importe exento 10.000 €
20.000€

2. Impuesto sobre Sociedades

2.1 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se introducen modificaciones en relación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles o patent box y su régimen transitorio para los activos disponibles con anterioridad al 1 de julio de 2016, contenida en el artículo 23 y en la Disposición Transitoria Vigésima de la LIS (arts. 68 y 72 LPGE).
2.2 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 36.2 LIS en relación a la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, imponiendo una serie de obligaciones que han de asumir los productores que se acojan a este incentivo fiscal (art. 69 LPGE).

2.3 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 131 LIS con la intención de aclarar que la Administración tributaria es el órgano competente para comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria (art. 70 LPGE).

2.4 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica la Disposición Adicional Decimocuarta de la LIS exceptuando a las entidades de capital-riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas(art. 71 LPGE).

2.5 Con efecto para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2017, estarán exentas en el Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por las Autoridades Portuarias como consecuencia de la transmisión de elementos de su inmovilizado, siempre que el importe total de la transmisión se destine a la amortización de préstamos concedidos por Puertos del Estado o por entidades oficiales de crédito para financiar inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con su objeto o finalidad específica (DA 68 LPGE).

3. Impuesto sobre el Patrimonio

3.1 Con efectos de 1 de enero de 2018, se prorroga durante el año 2018 la exigencia de este impuesto, con el objeto de contribuir a la reducción del déficit público, eliminándose para dicho ejercicio la bonificación del 100% sobre la cuota íntegra que se aplicará a partir del 1 de enero de 2019(art. 73 LPGE).

4. Impuesto sobre el Valor Añadido

4.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifican el número 6.º del apartado Uno y el número 3.º del apartado Dos, ambos del artículo 91LIVA, que quedan redactados de la siguiente forma:

Redacción anterior Redacción vigente
Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 75 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en dicha Ley. Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.”

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 10 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en la Ley.

5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

5.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se actualiza la escala que grava las transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, elevando sus cuantías en un 1% (art. 80 LPGE).

• Se modifica el primer párrafo del artículo 43 LITPAJD:

Escala Transmisiones directas Transmisiones transversales Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjero
1º Por cada título con grandeza 2.781 € 6.971 € 16.713 €
2º Por cada grandeza sin título 1.988 € 4.983 € 11.932 €
3º Por cada título sin grandeza 793 € 1.988 € 4.783 €

6. Interés legal del dinero e interés de demora tributario (DA 57 LPGE)

6.1 Se fija el interés legal del dinero y el interés de demora tributario.

Modalidad 2017 2018
Interés legal del dinero 3% 3%
Interés de demora tributario 3,75% 3,75%

7. IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples) (DA 119 LPGE)

7.1 Se mantienen para el 2018 las cuantías vigentes en 2017, siendo éstas las siguientes:

Modalidad 2018
Diario 17,93 €
Mensual 537,84 €
Anual 6.454,03 €
Anual (equivalente a SMI) 7519,69 €
Anual (equivalente a SMI excluyendo pagas extraordinarias) 6454,03 €

Barcelona, 5 de Julio 2018

04
jul

CIRCULAR FISCAL 6-2018: CALENDARIO FISCAL

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR EN LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y SEPTIEMBRE DE 2018

Circular Fiscal número 6-2018

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 20 DE JULIO

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el segundo trimestre de 2018.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2018 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2018 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al segundo trimestre de 2018.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del 1er Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2018.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de junio de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al segundo trimestre de 2018 o al mes de junio de 2018.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de junio de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes segundo trimestre de 2018, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior (excepto ganancias derivadas de transmisiones de inmuebles cuyo plazo es de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del inmueble)

 Modelo 200 / 220 – Declaración anual de Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2017 (modelos 200 y 220) con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta. Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural.
(Sólo para Sociedades Mercantiles)

Para aquellas declaraciones con resultado a devolver o negativo, y aquellas con resultado a ingresar cuyo pago se realice mediante NRC, el plazo de presentación será el 25 de julio.

DEL 1 AL 30 DE JULIO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de junio de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 1 AL 20 DE AGOSTO

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondientes al mes de julio de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de julio de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

HASTA EL 30 DE AGOSTO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de julio de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

HASTA EL 31 DE AGOSTO

 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias Modelo 349: SE PODRÁN presentar las declaraciones correspondiente a los meses de julio y agosto de 2018 cuyo plazo de presentación concluye el 20 de septiembre.

DEL 1 AL 20 DE SEPTIEMBRE

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de agosto de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones correspondientes al mes de agosto de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente a los meses de julio y agosto de 2018.

HASTA EL 1 DE OCTUBRE

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de agosto de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

CARBALLO ASESORES ASOCIADOS SLP  Avda. Diagonal, 437 4º 2ª Barcelona. 08036. España. Tel. (+34) 932003999. Fax (+34) 932021735