CIRCULAR 7-2018: LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

Ref: Circular Fiscal 7-2018 LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

En el Boletín Oficial del Estado de 4 de julio de 2018 se ha publicado la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 (en adelante, LPGE).
En materia tributaria, las principales medidas que incorpora esta Ley son las siguientes:
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo(art.59LPGE)

• Se modifica el artículo 20 LIRPF:

Redacción vigente

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 13.115 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € anuales
Entre 13.115 y 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € – [1,5 x (RNT – 13.115)] € anuales
Superior a 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 16.825 € Superior a 6500 € 0

Redacción anterior

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 11.250 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € anuales
Entre 11.250 y 14.450 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € – [1,15625 x (RNT – 11.250)] € anuales
Superior a 14.250 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 14.250 € Superior a 6500 € 0

1.2 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (art. 66 LPGE).

• Se modifica el número 1º del apartado el artículo 68 LIRPF:

Redacción vigente

Base máxima deducción % deducción
60.000 € 30%

Redacción anterior

Base máxima deducción % deducción
50.000 € 20%

1.3 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva del 50 al 60 por ciento el porcentaje de la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla (art.60 LPGE).

• Se modifican los números 1º y 2 º del apartado 4 del artículo 68 LIRPF.

1.4 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se aumenta en 1.000 euros la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a la misma haya satisfecho en el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados (art. 61 LPGE).

• Se modifica el artículo 81 LIRPF.

1.5 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se aumenta la cuantía de la deducción por familia numerosa en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa en la fecha de devengo del impuesto en que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial (art.62 LPGE).

• Se modifica el apartado 1 del artículo 81 bis LIRPF.

Se incluye, respecto a la deducción por personas con discapacidad a cargo, a los contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad.

Contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad

Límite (renta anual) Importe deducción
Inferior o igual a 8.000 € 1.200 €

1.6 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se modifica o amplia los supuestos en que el contribuyente no tiene la obligación de declarar (art.63 LPGE):

• Se modifica letra c), apartado 2 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.”
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta Ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de1.000 euros anuales.”

• Se modifica el apartado 3 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 12.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 14.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”

1.7 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se establece una deducción en la cuota en el supuesto de unidades familiares formadas por contribuyentes del impuesto y por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, cuando dicha circunstancia les impida presentar declaración conjunta (art. 65 LPGE).

1.8 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa el límite exento del Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías(art. 67 LPGE).

• Se modifica el apartado 2 de la Disp. Adic. Trigésima terera LIRPF

Redacción anterior Redacción vigente
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 2.500 euros. “
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 40.000 euros. “

• Se añade una disposición transitoria trigésima quinta que regula la aplicación de dicho incremento en los sucesivos periodos impositivos de forma progresiva.

2018 (entrada en vigor) 2019
Importe exento 10.000 €
20.000€

2. Impuesto sobre Sociedades

2.1 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se introducen modificaciones en relación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles o patent box y su régimen transitorio para los activos disponibles con anterioridad al 1 de julio de 2016, contenida en el artículo 23 y en la Disposición Transitoria Vigésima de la LIS (arts. 68 y 72 LPGE).
2.2 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 36.2 LIS en relación a la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, imponiendo una serie de obligaciones que han de asumir los productores que se acojan a este incentivo fiscal (art. 69 LPGE).

2.3 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 131 LIS con la intención de aclarar que la Administración tributaria es el órgano competente para comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria (art. 70 LPGE).

2.4 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica la Disposición Adicional Decimocuarta de la LIS exceptuando a las entidades de capital-riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas(art. 71 LPGE).

2.5 Con efecto para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2017, estarán exentas en el Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por las Autoridades Portuarias como consecuencia de la transmisión de elementos de su inmovilizado, siempre que el importe total de la transmisión se destine a la amortización de préstamos concedidos por Puertos del Estado o por entidades oficiales de crédito para financiar inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con su objeto o finalidad específica (DA 68 LPGE).

3. Impuesto sobre el Patrimonio

3.1 Con efectos de 1 de enero de 2018, se prorroga durante el año 2018 la exigencia de este impuesto, con el objeto de contribuir a la reducción del déficit público, eliminándose para dicho ejercicio la bonificación del 100% sobre la cuota íntegra que se aplicará a partir del 1 de enero de 2019(art. 73 LPGE).

4. Impuesto sobre el Valor Añadido

4.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifican el número 6.º del apartado Uno y el número 3.º del apartado Dos, ambos del artículo 91LIVA, que quedan redactados de la siguiente forma:

Redacción anterior Redacción vigente
Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 75 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en dicha Ley. Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.”

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 10 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en la Ley.

5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

5.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se actualiza la escala que grava las transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, elevando sus cuantías en un 1% (art. 80 LPGE).

• Se modifica el primer párrafo del artículo 43 LITPAJD:

Escala Transmisiones directas Transmisiones transversales Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjero
1º Por cada título con grandeza 2.781 € 6.971 € 16.713 €
2º Por cada grandeza sin título 1.988 € 4.983 € 11.932 €
3º Por cada título sin grandeza 793 € 1.988 € 4.783 €

6. Interés legal del dinero e interés de demora tributario (DA 57 LPGE)

6.1 Se fija el interés legal del dinero y el interés de demora tributario.

Modalidad 2017 2018
Interés legal del dinero 3% 3%
Interés de demora tributario 3,75% 3,75%

7. IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples) (DA 119 LPGE)

7.1 Se mantienen para el 2018 las cuantías vigentes en 2017, siendo éstas las siguientes:

Modalidad 2018
Diario 17,93 €
Mensual 537,84 €
Anual 6.454,03 €
Anual (equivalente a SMI) 7519,69 €
Anual (equivalente a SMI excluyendo pagas extraordinarias) 6454,03 €

Barcelona, 5 de Julio 2018

CARBALLO ASESORES ASOCIADOS SLP  Avda. Diagonal, 437 4º 2ª Barcelona. 08036. España. Tel. (+34) 932003999. Fax (+34) 932021735