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dic

Circular Fiscal 14-2018 – NOTAS IMPORTANTES SOBRE LAS INSTRUCCIONES PARA LA COMPROBACIÓN DE VALORES DE BIENES INMUEBLES EN LOS HECHOS IMPONIBLES DEL AÑO 2019.

Circular Fiscal núm. 14-2018

 

NOTAS IMPORTANTES SOBRE LAS INSTRUCCIONES PARA LA COMPROBACIÓN DE VALORES DE BIENES INMUEBLES EN LOS HECHOS IMPONIBLES DEL AÑO 2019.

Clicar aquí para ver las Instrucciones completas

Tras las sentencias del TS y ante la imposibilidad de realizar una forma adecuada un dictamen pericial en todas las transmisiones y actos jurídicos sujetos al impuesto se establecen las siguientes instrucciones.

 

INSTRUCCIONES

Primera CLASIFICACIÓN

 

Por parte de las oficinas gestoras de las declaraciones en COMPROBACIÓN PRIORITARIA O NO COMPROBACIÓN PRIORITARIA, indicando el motivo.

 

Segunda INMUEBLES

 

2.1. Será comprobación prioritaria, si el valor declarado es inferior al valor catastral vigente por los coeficientes correctores que se indican en los anexos.

 

2.2. En Sucesiones, se reducirá en un 20% (multiplicar el valor del punto 2.1 por 0,80).

 

2.3. En inmuebles arrendados con prórroga forzosa, se corregirá de la siguiente manera:

 

(i)                  Contratos anteriores a 1986, reducción del valor inicial en un 20% (multiplicar por 0,80).

(ii)                Si además no se han actualizado las rentas según la DT de la Ley 24/1994, reducción del valor en un 30% (multiplicar por 0,70).

 

2.4. Será comprobación prioritaria, aunque los valores consignados sean iguales o superiores al que resulte de la aplicación de las reglas anteriores:

 

a)       Inmuebles sin valor catastral o que éste no se corresponda a las características físicas y urbanísticas del inmueble.

b)      Inmuebles que se debían declarar y no se habían declarado.

c)       Bienes singulares de valor superior a 1.000.000 euros y que por sus características sean considerados singulares respecto del resto de inmuebles.

d)      Grandes establecimientos comerciales, hoteleros, industriales o de oficinas con más de 2.500 m2 de superficie construida incluida elementos comunes.

e)      Inmuebles cuyo valor declarado es inferior al de tasación hipotecaria si el hecho imponible no se ha producido más allá de 6 meses desde la fecha de tasación.

 

 

 

 

Tercera OBRA NUEVA Y DIVISIÓN HORIZONTAL

 

3.1. Será comprobación prioritaria si no se respetan los valores catastrales por los respectivos coeficientes en caso de ON de la construcción y en caso de la DH de la totalidad del inmueble. Cabe la reducción por inmuebles arrendados de prórroga forzosa (ver 2.3 anterior).

 

3.2. Será prioritaria cuando la ON o en su caso la construcción en la DH no disponga de valor catastral o éste no se corresponda con las características del inmueble.

La comprobación o en su caso el valor declarado debe atender a las reglas que establece el documento de “Valores básicos del suelo y de la construcción e índices correctores para comprobar los valores de los bienes inmuebles de naturaleza urbana situados en Cataluña, según el uso del bien del Anexo I de la Instrucción.

 

Cuarta TRANSMISIONES SUJETAS A IVA

 

Se sigue el mismo criterio que en las instrucciones segunda y tercera anteriores en cuanto a la aplicación del valor catastral por el coeficiente correspondiente.

En el supuesto de que no haya asignado valor catastral o que este no se corresponda con las características del inmueble, la comprobación será prioritaria en los siguientes supuestos:

 

a)       Valor declarado inferior al declarado a efectos del IVA.

b)      Valor declarado inferior al declarado a efectos del AJD cuando se hizo la DH del edificio.

c)       Valor declarado inferior a la suma de las construcciones calculadas conforme la Instrucción, anexo I.

 

Quinta CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

 

En concesiones administrativas de amarres, la comprobación será prioritaria si el valor declarado es inferior al que resulta de aplicar a la superficie en m2 los módulos del anexo II de la Instrucción o el 80% del mismo si se trata de sucesiones.

 

Sexta BIENES RÚSTICOS

 

La comprobación será prioritaria si el valor declarado es inferior al que resulta de aplicar a las superficies de cultivo o aprovechamientos o construcciones rústicas de las fincas, los módulos de los anexos III y IV de la Instrucción.

Se aplica asimismo el 80% de los mismos valores en caso de Sucesiones.

No obstante, lo anterior, será comprobación prioritaria si se da alguno de los siguientes supuestos:

a)       Si el terreno está clasificado como suelo urbano o urbanizable o reúne los requisitos para ello.

b)      Si el terreno que se transmite no se destinara a uso agrario.

c)       Si se transmite un cambio de planeamiento, que provisionalmente o al inicio clasifica el terreno que se transmite como urbanizable.

d)      Si son inmuebles no declarados voluntariamente con anterioridad.

e)      Si el valor declarado es inferior al de tasación hipotecaria y el hecho imponible no se ha producido más allá de 6 meses desde la tasación.

 

Séptima PROCEDIMIENTO TRAS LA CALIFICACIÓN DE COMPROBACIÓN PRIORITARIA

 

Las oficinas gestoras solicitarán la valoración a los servicios correspondiente, a cuyos efectos, los medios de comprobación serán:

 

a)       Dictamen pericial de un técnico de la Administración.

b)      Valor asignado por la tasación hipotecaria conforme a su normativa.

 

 

ATENCIÓN: LOS MUNICIPIOS QUE SE DETALLAN A CONTINUACION, COMO NOVEDAD PARA 2019, APLICARÁN DISTINTOS COEFICIENTES MULTIPLICADORES DE LOS  VALORES CATASTRALES DE INMUEBLES DE USO GENERICO EN FUNCIÓN DEL RESPECTIVO CODIGO POSTAL  (Ver Anexo I y Anexo II):

 

Badalona, Barcelona, Granollers, l’Hospitalet de Llobregat, Manresa, Mataró, Sabadell, Sant Cugat del Vallès, Sant Pere de Ribes, Santa Coloma de Gramanet, Terrassa, Calonge, Girona, Palafrugell, Torroella de Montgrí, Lleida, Calafell, Reus, Tarragona y el Vendrell.

 

 

Barcelona, a 27 de Diciembre de 2018

18
dic

Circular Fiscal 13-2018 – Real Decreto-ley 21/2018 de 14 de diciembre, medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler.

Circular Fiscal número 13-2018

 

Ref.: Real Decreto-ley 21/2018

 

En el B.O.E. número 304 de 18 de diciembre de 2018 se ha publicado el Real Decreto-ley 21/2018, de 14 de diciembre, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler.

 

La entrada en vigor de este Real Decreto tendrá lugar el día 19 de diciembre de 2018.

 

El resumen de las medidas adoptadas en la norma son las siguientes:

 

  1. 1.         Modificación de la Ley de Arrendamientos Urbanos (Ley 29/1994)

 

Entre las medidas adoptadas cabe destacar:

 

Artículo 9. Se extienden los plazos de prórroga obligatoria de los contratos de arrendamiento de vivienda de 3 a 5 años, y a 7 años si el arrendador es persona jurídica.

 

Artículo 10. Se amplían los plazos de prórroga tácita, pasando de 1 a 3 años, si cumplidos los 5 o 7 años de prórroga obligatoria no existe comunicación de las partes de no renovarlo.

 

Artículo 36. Se limita la garantía adicional, en los contratos de vivienda (hasta 5 o 7 años) a otras dos mensualidades.

 

  1. 2.       Modificación de la Ley 49/1960 sobre Propiedad Horizontal.

 

Artículo Noveno 1. Se incrementa la cuantía del Fondo de Reserva de las comunidades de propietarios hasta el 10 por 100 del último presupuesto ordinario (antes era del 5 por 100): y se establece la posibilidad de que los recursos del Fondo de Reserva se destinen a la realización de las obras obligatorias de accesibilidad

 

Artículo Diez 1. Se extiende la obligación de realizar las obras descritas cuando las ayudas públicas para ello, a las que pueda acceder la comunidad, alcancen el 75% de las mismas.

 

  1. 3.       Modificación de la Ley 1/2000 de Enjuiciamiento Civil.

 

Artículo 441 apartado 1. Se incorpora una modificación del procedimiento de desahucio de vivienda cuando afecte a hogares vulnerables, estableciendo que la determinación de la situación de vulnerabilidad producirá la suspensión del procedimiento.

 

  1. 4.       Modificación de medidas fiscales:

 

a)       Impuesto sobre Bienes Inmuebles (RDL 2/2004 TRLRHL) :

 

Artículo 63.2 Se exceptúa la obligación de repercutir el impuesto al arrendatario cuando el arrendador sea un ente público en los supuestos de alquiler de inmueble de uso residencial con renta limitada por una norma jurídica.

 

Artículo 72.4 Se modifica la regulación del recargo previsto para los inmuebles de uso residencial desocupados, posibilitando que los ayuntamientos puedan aplicar el correspondiente recargo en función del periodo de desocupación del inmueble. Asimismo, se incluye la siguiente definición de inmueble desocupado con carácter permanente como aquel que permanezca desocupado de acuerdo con lo que se establezca en la correspondiente normativa sectorial de vivienda, autonómica o estatal, con rango de ley, y conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal.

 

Artículo 74.6: Se establece una bonificación potestativa de hasta el 95 por 100 para los inmuebles destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica.

 

b)       Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (RDL 1/1993 TRLITPAJD):

 

Artículo 45.I B) del LITPAJD. En los contratos de arrendamiento de vivienda para uso estable y permanente se introduce una exención en el pago del impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas que hasta la fecha, venía satisfaciendo el arrendatario.

 

 

En Barcelona, a 18 de diciembre de 2018

17
nov

CIRCULAR FISCAL 12-2018: MODIFICACION DEL REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/1993, DE 24 DE SEPTIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL ITP/AJD

Circular Fiscal número 12-2018

 

Real Decreto-ley 17/2018, de 8 de noviembre (B.O.E. de 9 de noviembre 2018)

 

I. Modificación del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

 

Estas modificaciones resultarán aplicables a aquellas escrituras que se formalicen a partir de la entrada en vigor de la norma, es decir, a partir del día 10 de noviembre de 2018.

 

a) Modificación del sujeto pasivo en el impuesto de Actos Jurídicos Documentados de las escrituras de préstamo con garantía hipotecaria:

 

REDACCIÓN ANTERIOR

REDACCIÓN ACTUAL

 

Artículo 29. Sujeto pasivo

 

Será sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan.

 

 

Artículo 29. Sujeto pasivo

 

Será sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan.

 

Cuando se trate de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, se considerará sujeto pasivo al prestamista.

 

Con independencia de la consabida Resolución del Pleno del Tribunal Supremo y de la Sentencia 1505/2018 dictada por la Sección Segunda, debe entenderse que la Disposición Derogatoria Única del RD 17/2018, conlleva la derogación del párrafo segundo del artículo 68 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del ITPAJD:

 

REDACCIÓN ANTERIOR

REDACCIÓN ACTUAL

 

Artículo 68. Contribuyente

 

Será sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan.

Cuando se trate de escrituras de constitución de préstamo con garantía se considerará adquirente al prestatario.

 

Artículo 68. Contribuyente

 

Será sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan.

Cuando se trate de escrituras de constitución de préstamo con garantía se considerará adquirente al prestatario.

 

b) Quedan exentas de tributación las escrituras que formalicen contratos de préstamo con garantía hipotecaria cuando el prestatario sea alguna de las personas o entidades siguientes:

 

  • El Estado y las AA.PP. públicas territoriales e institucionales y sus establecimientos de beneficencia, cultura, Seguridad Social, docentes o de fines científicos.
  • Las entidades sin fines lucrativos a que se refiere artículo 2 de la Ley 49/2002.
  • Las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias, por las adquisiciones directamente destinadas a su obra social.
  • La Iglesia Católica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español y la Obra Pía de los Santos Lugares.
  • El Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la RAE.
  • Los partidos políticos con representación parlamentaria.
  • La Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

 

REDACCIÓN ANTERIOR

REDACCIÓN ACTUAL

 

TITULO IV. DISPOSICIONES COMUNES. BENEFICIOS FISCALES.

 

Artículo 45. Beneficios fiscales

 

 

 

 

TITULO IV. DISPOSICIONES COMUNES. BENEFICIOS FISCALES.

 

Artículo 45. Beneficios fiscales

 

I.B) Estarán exentas:

 

25. Las escrituras de préstamo con garantía hipotecaria en las que el prestatario sea alguna de las personas o entidades incluidas en la letra A) anterior.

 

 

II. Modificación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

 

No será deducible en el Impuesto sobre Sociedades, con efecto 10 de noviembre de 2018, el gasto por AJD en la formalización de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria:

 

REDACCIÓN ANTERIOR

REDACCIÓN ACTUAL

 

Artículo 15. Gastos no deducibles

 

 

 

 

Artículo 15. Gastos no deducibles

 

No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

 

m) La deuda tributaria del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad Actos Jurídicos Documentados, documentos notariales, en los supuestos a que se refiere el párrafo segundo del artículo 29 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

En Barcelona, a 14 de noviembre de 2018

08
nov

Circular fiscal: 11-2018 (nota informativa)urgente – Modificación artículos 29 y 45 de la LITPAJD. Acuerdo del Consejo de Ministros celebrado en el día de hoy (08/11/2018).

Circular fiscal número: 11-2018 (nota informativa)          urgente

Ref.: Modificación artículos 29 y 45 de la LITPAJD. Acuerdo del Consejo de Ministros celebrado en el día de hoy (08//11/2018).

Atención: El Consejo de Ministros celebrado en el día de hoy, ha aprobado la modificación del sujeto pasivo en el AJD de los préstamos hipotecarios.

 

Mañana día 9 se publicará un Real Decreto-ley, que entrará en vigor al día siguiente, es decir el próximo 10 de noviembre, por el que se modifican los artículos 29 y 45 del Texto Refundido de la ley del ITP y AJD estableciendo que, en el caso de escrituras de constitución de préstamo con garantía hipotecaria, el sujeto pasivo será el prestamista.

 

Por lo tanto, en las escrituras que recojan este tipo de operaciones, que se firmen a partir del citado día 10, ya será sujeto pasivo la entidad bancaria.

 

Además, para evitar que estos gastos por AJD, sean deducibles de la Base del Impuesto sobre Sociedades de las entidades bancarias, se modificará el artículo 15 de la ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, para negar la deducibilidad de este tributo en el impuesto directo del prestamista.

 

 

                                                   Barcelona, 8 de noviembre 2018

CARBALLO ASESORES ASOCIADOS SLP  Avda. Diagonal, 437 4º 2ª Barcelona. 08036. España. Tel. (+34) 932003999. Fax (+34) 932021735