24
nov

CIRCULAR FISCAL 19-2017: MODIFICACION PLAZOS M184-M347

Ref.: Modificaciones en el contenido del modelo 190 y en los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

El día 18 de noviembre de 2017 se publicó en el Boletín Oficial del Estado, la Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

A continuación, vamos a exponer las modificaciones contenidas en esta Orden:

 

1.- Modificaciones en el modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

 

La nueva Orden suprime la excepción contenida en la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, de no declarar en el modelo 190 las becas públicas, las becas concedidas por entidades sin fines lucrativos a las que le sea de aplicación el régimen especial de la Ley 49/2002 (p. ej. Fundaciones) y las becas concedidas por fundaciones bancarias, todas ellas exentas de tributación en el IRPF, cuya cuantía sea inferior a 3.000 euros anuales.

 

 

IMPORTANTE!! En el Resumen Anual que se presente este mes de enero de 2018 deberán incluirse todos los importes satisfechos a un mismo perceptor por el concepto de becas exentas, superen o no los 3.000 euros anuales.

 

 

Asimismo, se introducen otros cambios en el modelo 190 que serán aplicables en la presentación del modelo que se efectúe en el mes de enero de 2018:

 

  • Obligación de consignar una dirección de correo electrónico
  • Se introducen nuevos campos para distinguir entre prestaciones dinerarias y en especie derivadas de incapacidad laboral y de percepciones que no deriven de incapacidad laboral.

 

 

 

2.- Modificaciones en los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

Se modifican los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347 que pasarán a ser los siguientes:

 

Modelo

Plazo de presentación del Ejercicio 2017

Plazo de presentación del Ejercicio 2018

Modelo 171. Declaración informativa anual de imposiciones, disposiciones de fondos y de los cobros de cualquier documento a presentar por entidades de crédito y demás entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio.

Del 1 al 31 de enero de 2018

Del 1 al 31 de enero de 2019

Modelo 184. Declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas (CB, SCP, Herencias yacentes, etc).

Del 1 al 31 de enero de 2018

Del 1 al 31 de enero de 2019

Modelo 345. Declaración anual que deben presentar las entidades gestoras de fondos de pensiones, los promotores de planes de pensiones, las entidades acogidas a sistemas alternativos de cobertura de prestaciones análogas a las de los planes de pensiones y las mutualidades de previsión social.

Del 1 al 31 de enero de 2018

Del 1 al 31 de enero de 2019

Modelo 347. Declaración anual de operaciones con terceras personas a presentar por las personas físicas o jurídicas, de naturaleza pública o privada, que realicen actividades empresariales o profesionales y que sean sujetos pasivos del I.V.A. (incluidas las entidades del art. 35.4 de la L.G.T.).

Del 1 al 28 de febrero de 2018

Del 1 al 31 de enero de 2019

 

 

Barcel

27
oct

CIRCULAR FISCAL 18-2017: Trabajo Autónomo

Ref.: Modificaciones introducidas por la Ley6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

El día 25 de octubre de 2017 se publicó en el Boletín Oficial del Estado, la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo.

 En el ámbito tributario, la Ley contiene modificaciones que afectan solamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El resto de modificaciones se trata de medidas dirigidas a facilitar la cotización a la Seguridad Social y a reducir las cargas administrativas de los trabajadores autónomos.

 

Por ello, a continuación exponemos de una forma detallada las modificaciones tributarias y, de forma más resumida, las modificaciones en materia de Seguridad Social llevadas a cabo por la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo:

 

I. Modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

 

Deducibilidad en el IRPF de los gastos de suministro de la vivienda habitual parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad.

 

Con efectos a partir del 1 de enero de 2018, se modifica la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley del IRPF en la que se introducen dos nuevos supuestos que tendrán la consideración de gastos deducibles a la hora de determinar el rendimiento neto de la actividad económica en la modalidad de estimación directa:

 

  1. Se establece un porcentaje objetivo para la deducibilidad de los gastos de suministros en aquellos casos en los que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica. La deducción permitida será el resultado de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. Los gastos de suministros que recoge la norma son: agua, gas, electricidad, telefonía e Internet.

     

  2. Podrán deducirse los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    1. Que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería.
    2. Que se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago del mismo.
    3. Que no superen los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores: 26,67 euros día si el gasto se produce en España y 48,08 euros día si el gasto se produce en el extranjero. Estos límites serán el doble si se pernocta fuera del municipio del lugar de trabajo, de residencia o en el extranjero.

 

IMPORTANTE!! En relación a la deducción de los gastos de manutención, esta Ley sólo remite a los límites cuantitativos establecidos en el Reglamento del IRPF (que regula la  exención de dietas y asignaciones para gastos de manutención de los trabajadores). Sin embargo, dicho Reglamento al regular la exención establece también un límite cualitativo como es que se devenguen en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya su residencia. Sentado lo anterior, procede el Reglamento a fijar diversos límites cuantitativos en función del tipo de desplazamiento que se hubiera producido (interurbano, internacional, con o sin pernocta…).

 

Dada esta diferencia entre la nueva Ley y el Reglamento, creemos que habrá que esperar a que la Administración Tributaria concrete en qué términos va a permitir la deducción de estos gastos: si requerirá el desplazamiento fuera del municipio, así como qué límites (importes) se aplicarían en cada caso.

 

ATENCIÓN!!! Deberá conservar la factura/tique del establecimiento de restauración y hostelería junto al comprobante bancario de medio electrónico de pago del mismo y cualquier otro justificante que permita acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

 

II. Introducción de medidas para facilitar la cotización a la Seguridad Social y para reducir las cargas administrativas de los trabajadores autónomos.

 

  • Reducción a un 10% del recargo por el pago de la cuota de autónomos a la Seguridad Social si el abono se produce dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso.
  • En supuestos de pluriactividad, la Seguridad Social devolverá de oficio el 50% del exceso sobre la cuantía establecida por la LPGE que en sus cotizaciones superen los trabajadores autónomos que simultáneamente coticen por contingencias comunes como trabajadores por cuenta ajena.
  • Se establecen una serie de reducciones y bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social para los autónomos que emprendan o reemprendan una actividad por cuenta propia:
    • Cuota de 50 euros durante los 12 meses siguientes a la fecha de efectos del alta para autónomos que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores (antes 5).
    • Menores de 30 años o mujeres menores de 35 años que sean trabajadores por cuenta propia podrán aplicarse una bonificación adicional del 30% sobre la cuota por contingencias comunes durante los 12 meses siguientes a la finalización del plazo del apartado anterior.
    • Cuota de 50 euros mensuales durante los 12 meses siguientes a la fecha de efectos del alta para las personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33%, víctimas de violencia de género y del terrorismo que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores.
  • Bonificación del 100% de la cuota de autónomos por contingencias comunes (con límites en relación a la base de cotización media de los últimos 12 meses) en supuestos de cuidado de menores de 12 años (antes 7 años), de familiares en situación de dependencia o discapacitados.
  • Bonificación del 100% de la cuota de autónomos por contingencias comunes (con límites en relación a la base de cotización media de los últimos 12 meses) durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural, siempre que este periodo tenga una duración mínima de 1 mes.
  • Cuota de 50 euros mensuales durante 12 meses para aquellas trabajadoras autónomas que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los 2 años siguientes de haber cesado su actividad por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento o tutela.
  • Bonificación del 100% de la cuota de contingencias comunes durante 12 meses en los supuestos de contratación indefinida por parte del trabajador autónomo de su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive.

     

  • Se equipara a accidente de trabajo el sufrido al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional.
  • Se establece la posibilidad de efectuar hasta tres altas y tres bajas en el RETA dentro de cada año natural y que tengan efectos desde el momento de inicio o de cese en la actividad, en lugar de por meses completos.

     

  • Compatibilidad al 100% entre la pensión de jubilación y el trabajo autónomo, si se acredita tener contratado al menos a un trabajador por cuenta ajena.
  • Se permite elevar de dos a cuatro el número de veces al año que puede cambiarse la base de cotización.

 

 

Barcelona, 26 de octubre de 2017.

28
sep

CIRCULAR 17-2017: CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR DURANTE EL CUARTO TRIMESTRE DE 2017

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR DURANTE EL CUARTO TRIMESTRE DE 2017

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 20 DE OCTUBRE

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el tercer trimestre de 2017.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el tercer trimestre de 2017 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el tercer trimestre de 2017 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al tercer trimestre de 2017.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del tercer Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2017.

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al tercer trimestre de 2017 ó al mes de septiembre de 2017.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de septiembre de 2017 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes tercer trimestre de 2017, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.
 Declaración e ingreso del Segundo Pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y Establecimientos Permanentes de No Residentes (solo para sociedades mercantiles):

 Régimen General y Grandes Empresas (excepto grupos fiscales) – Modelo 202
 Régimen Consolidado Fiscal – Modelo 222

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de septiembre de 2017 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

DEL 1 AL 30 DE OCTUBRE

03
jul

CIRCULAR 16-2017: CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR DURANTE EL TERCER TRIMESTRE DE 2017

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR DURANTE EL TERCER TRIMESTRE DE 2017

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 20 DE JULIO

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el segundo trimestre de 2017.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2017 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2017 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al segundo trimestre de 2017.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del segundo Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2017.

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al segundo trimestre de 2017 ó al mes de junio de 2017.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de junio de 2017 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes segundo trimestre de 2017, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.
 Modelo 200 / 220 – Declaración anual de Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2016 (modelos 200 y 220) con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta. Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural.
(Sólo para Sociedades Mercantiles)

Para aquellas declaraciones cuyo resultado resulte a devolver o negativo, y aquellas cuyo resultado resulte a ingresar y se realice pago mediante NRC, el plazo de presentación será el 25 de julio.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de junio de 2017 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.
 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A.

DEL 1 AL 21 DE AGOSTO

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de julio de 2017 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de julio de 2017 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

DEL 1 AL 30 DE AGOSTO

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de julio de 2017 de:

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A.

DEL 1 AL 31 DE AGOSTO

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al mes de julio de 2017.
Se podrá presentar el modelos 349 del IVA cuyo plazo de presentación concluye el 20 de septiembre

DEL 1 AL 20 DE SEPTIEMBRE

 Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro de IVA y de IGIC correspondiente al mes de agosto de 2017 para los obligados tributarios inscritos en el Registro de devolución mensual de IVA o de IGIC (modelo 340)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente a los meses de julio y agosto de 2017.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de agosto de 2017 de:

 Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
 Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
 Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

DEL 1 DE SEPTIEMBRE Y HASTA EL 2 DE OCTUBRE

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de agosto de 2017 de:

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A.

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

CARBALLO ASESORES ASOCIADOS SLP  Avda. Diagonal, 437 4º 2ª Barcelona. 08036. España. Tel. (+34) 932003999. Fax (+34) 932021735