04
jul

CIRCULAR 7-2018: LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

Ref: Circular Fiscal 7-2018 LEY PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2018

En el Boletín Oficial del Estado de 4 de julio de 2018 se ha publicado la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 (en adelante, LPGE).
En materia tributaria, las principales medidas que incorpora esta Ley son las siguientes:


1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo(art.59LPGE)

• Se modifica el artículo 20 LIRPF:

Redacción vigente

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 13.115 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € anuales
Entre 13.115 y 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 5.565 € – [1,5 x (RNT – 13.115)] € anuales
Superior a 16.825 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 16.825 € Superior a 6500 € 0

Redacción anterior

Rendimiento neto del trabajo Otras rentas (excluidas las exentas) Reducción
Inferior o igual a 11.250 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € anuales
Entre 11.250 y 14.450 € Inferior o igual a 6500 € 3.700 € – [1,15625 x (RNT – 11.250)] € anuales
Superior a 14.250 € Inferior o igual a 6500 € 0
Inferior o igual a 14.250 € Superior a 6500 € 0

1.2 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (art. 66 LPGE).

• Se modifica el número 1º del apartado el artículo 68 LIRPF:

Redacción vigente

Base máxima deducción % deducción
60.000 € 30%

Redacción anterior

Base máxima deducción % deducción
50.000 € 20%

1.3 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se eleva del 50 al 60 por ciento el porcentaje de la deducción por obtención de rentas en Ceuta y Melilla (art.60 LPGE).

• Se modifican los números 1º y 2 º del apartado 4 del artículo 68 LIRPF.

1.4 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se aumenta en 1.000 euros la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a la misma haya satisfecho en el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados (art. 61 LPGE).

• Se modifica el artículo 81 LIRPF.

1.5 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se aumenta la cuantía de la deducción por familia numerosa en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa en la fecha de devengo del impuesto en que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial (art.62 LPGE).

• Se modifica el apartado 1 del artículo 81 bis LIRPF.

Se incluye, respecto a la deducción por personas con discapacidad a cargo, a los contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad.

Contribuyentes con un cónyuge no separado legalmente con discapacidad

Límite (renta anual) Importe deducción
Inferior o igual a 8.000 € 1.200 €

1.6 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se modifica o amplia los supuestos en que el contribuyente no tiene la obligación de declarar (art.63 LPGE):

• Se modifica letra c), apartado 2 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.”
“Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta Ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado y demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas, con el límite conjunto de1.000 euros anuales.”

• Se modifica el apartado 3 del artículo 96 LIRPF.

Redacción anterior Redacción vigente
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 12.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”
“El límite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior será de 14.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos…”

1.7 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se establece una deducción en la cuota en el supuesto de unidades familiares formadas por contribuyentes del impuesto y por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, cuando dicha circunstancia les impida presentar declaración conjunta (art. 65 LPGE).

1.8 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se incrementa el límite exento del Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías(art. 67 LPGE).

• Se modifica el apartado 2 de la Disp. Adic. Trigésima terera LIRPF

Redacción anterior Redacción vigente
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 2.500 euros. “
“Estarán exentos del gravamen especial lospremios cuyo importe íntegro sea igual oinferior a 40.000 euros. “

• Se añade una disposición transitoria trigésima quinta que regula la aplicación de dicho incremento en los sucesivos periodos impositivos de forma progresiva.

2018 (entrada en vigor) 2019
Importe exento 10.000 €
20.000€

2. Impuesto sobre Sociedades

2.1 Con efectos desde el 1 de enero de 2018, se introducen modificaciones en relación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles o patent box y su régimen transitorio para los activos disponibles con anterioridad al 1 de julio de 2016, contenida en el artículo 23 y en la Disposición Transitoria Vigésima de la LIS (arts. 68 y 72 LPGE).
2.2 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 36.2 LIS en relación a la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, imponiendo una serie de obligaciones que han de asumir los productores que se acojan a este incentivo fiscal (art. 69 LPGE).

2.3 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica el artículo 131 LIS con la intención de aclarar que la Administración tributaria es el órgano competente para comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria (art. 70 LPGE).

2.4 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifica la Disposición Adicional Decimocuarta de la LIS exceptuando a las entidades de capital-riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas(art. 71 LPGE).

2.5 Con efecto para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2017, estarán exentas en el Impuesto sobre Sociedades las rentas obtenidas por las Autoridades Portuarias como consecuencia de la transmisión de elementos de su inmovilizado, siempre que el importe total de la transmisión se destine a la amortización de préstamos concedidos por Puertos del Estado o por entidades oficiales de crédito para financiar inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con su objeto o finalidad específica (DA 68 LPGE).

3. Impuesto sobre el Patrimonio

3.1 Con efectos de 1 de enero de 2018, se prorroga durante el año 2018 la exigencia de este impuesto, con el objeto de contribuir a la reducción del déficit público, eliminándose para dicho ejercicio la bonificación del 100% sobre la cuota íntegra que se aplicará a partir del 1 de enero de 2019(art. 73 LPGE).

4. Impuesto sobre el Valor Añadido

4.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se modifican el número 6.º del apartado Uno y el número 3.º del apartado Dos, ambos del artículo 91LIVA, que quedan redactados de la siguiente forma:

Redacción anterior Redacción vigente
Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 75 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en dicha Ley. Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

6º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos, y a los demás espectáculos culturales en vivo.”

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

3.º Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial, a que se refieren las letras b), c), d) y e) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, siempre que se presten en plazas concertadas en centros o residencias o mediante precios derivados de un concurso administrativo adjudicado a las empresas prestadoras, o como consecuencia de una prestación económica vinculada a tales servicios que cubra más del 10 por ciento de su precio, en aplicación, en ambos casos, de lo dispuesto en la Ley.

5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

5.1 Con efectos desde el 5 de julio de 2018, se actualiza la escala que grava las transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, elevando sus cuantías en un 1% (art. 80 LPGE).

• Se modifica el primer párrafo del artículo 43 LITPAJD:

Escala Transmisiones directas Transmisiones transversales Rehabilitaciones y reconocimiento de títulos extranjero
1º Por cada título con grandeza 2.781 € 6.971 € 16.713 €
2º Por cada grandeza sin título 1.988 € 4.983 € 11.932 €
3º Por cada título sin grandeza 793 € 1.988 € 4.783 €

6. Interés legal del dinero e interés de demora tributario (DA 57 LPGE)

6.1 Se fija el interés legal del dinero y el interés de demora tributario.

Modalidad 2017 2018
Interés legal del dinero 3% 3%
Interés de demora tributario 3,75% 3,75%

7. IPREM (Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples) (DA 119 LPGE)

7.1 Se mantienen para el 2018 las cuantías vigentes en 2017, siendo éstas las siguientes:

Modalidad 2018
Diario 17,93 €
Mensual 537,84 €
Anual 6.454,03 €
Anual (equivalente a SMI) 7519,69 €
Anual (equivalente a SMI excluyendo pagas extraordinarias) 6454,03 €

Barcelona, 5 de Julio 2018

04
jul

CIRCULAR FISCAL 6-2018: CALENDARIO FISCAL

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR EN LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y SEPTIEMBRE DE 2018

Circular Fiscal número 6-2018

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 20 DE JULIO

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el segundo trimestre de 2018.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2018 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el segundo trimestre de 2018 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al segundo trimestre de 2018.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del 1er Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2018.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de junio de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al segundo trimestre de 2018 o al mes de junio de 2018.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de junio de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes segundo trimestre de 2018, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior (excepto ganancias derivadas de transmisiones de inmuebles cuyo plazo es de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del inmueble)

 Modelo 200 / 220 – Declaración anual de Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2017 (modelos 200 y 220) con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta. Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural.
(Sólo para Sociedades Mercantiles)

Para aquellas declaraciones con resultado a devolver o negativo, y aquellas con resultado a ingresar cuyo pago se realice mediante NRC, el plazo de presentación será el 25 de julio.

DEL 1 AL 30 DE JULIO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de junio de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 1 AL 20 DE AGOSTO

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondientes al mes de julio de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de julio de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

HASTA EL 30 DE AGOSTO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de julio de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

HASTA EL 31 DE AGOSTO

 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias Modelo 349: SE PODRÁN presentar las declaraciones correspondiente a los meses de julio y agosto de 2018 cuyo plazo de presentación concluye el 20 de septiembre.

DEL 1 AL 20 DE SEPTIEMBRE

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de agosto de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones correspondientes al mes de agosto de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente a los meses de julio y agosto de 2018.

HASTA EL 1 DE OCTUBRE

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de agosto de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

01
abr

CIRCULAR FISCAL 5-2018: CALENDARIO FISCAL

CALENDARIO FISCAL PARA LAS DECLARACIONES A PRESENTAR EN LOS MESES DE ABRIL, MAYO Y JUNIO DE 2018

Circular Fiscal número 5-2018

Atención:
La presentación de las autoliquidaciones de impuestos con domiciliación bancaria deberá realizarse como máximo 5 días antes del vencimiento.

DEL 1 AL 20 DE ABRIL

 Modelo 111 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas al personal y profesionales durante el 1er trimestre de 2018.

 Modelo 115 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el 1er trimestre de 2018 procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.

 Modelo 123 – Declaración e ingreso de las retenciones efectuadas durante el 1er trimestre de 2018 procedente de los rendimientos de capital mobiliario.

 Modelo 303 – Declaración e ingreso del I.V.A. correspondiente al 1er trimestre de 2018.

 Modelo 130 – Declaración e ingreso del 1er Pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas correspondiente al ejercicio 2018.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondiente al mes de marzo de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC).

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al 1er trimestre de 2018 o al mes de marzo de 2018.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de marzo de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Declaración e ingreso del Primer Pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y Establecimientos Permanentes de No Residentes (solo para sociedades mercantiles):

o Régimen General y Grandes Empresas (excepto grupos fiscales) – Modelo 202
o Régimen Consolidado Fiscal – Modelo 222

 Modelo 210 – Impuesto sobre la renta de no residentes 1er trimestre de 2018, autoliquidación con importe a ingresar en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior (excepto ganancias derivadas de transmisiones de inmuebles cuyo plazo es de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisión del inmueble)

DEL 1 AL 30 DE ABRIL

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de marzo de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 1 AL 21 DE MAYO

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones, correspondientes al mes de abril de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al al mes de abril de 2018.

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de abril de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

HASTA EL 30 DE MAYO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de abril de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

DEL 1 AL 20 DE JUNIO

 Para “Grandes Empresas” Declaración e ingreso correspondiente al mes de mayo de 2018 de:

o Modelo 123 – Retenciones efectuadas por rendimientos del capital mobiliario.
o Modelo 115 – Retenciones efectuadas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos.
o Modelo 111 – Retenciones efectuadas al personal y profesionales.

 Modelo 340 – Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC y otras operaciones correspondientes al mes de mayo de 2018 (para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC)

 Modelo 349 – Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, correspondiente al mes de mayo de 2018.

HASTA EL 2 DE JULIO

 Modelo 303 – Declaración e ingreso de I.V.A. correspondiente al mes de mayo de 2018 para “Grandes Empresas” y aquellas acogidas al REDEME.

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FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES:

1. Impreso generado mediante el servicio de impresión de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (pre-declaración impresa obtenida exclusivamente por Internet).

2. Electrónica por internet, con DNI electrónico; con sistema de firma electrónica avanzada con certificado electrónico; con sistema de firma con clave de acceso con PIN 24 horas; o con número de referencia.

3. Soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R).

Será obligatoria la presentación de todas las declaraciones por internet con certificado electrónico para todas las S.A. y S.L. y todos los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas.

RECUERDEN que las personas físicas disponen del DNI electrónico, del certificado electrónico, o de una nueva herramienta de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada denominado PIN 24 horas.

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CALENDARIO DE LA CAMPAÑA DE RENTA Y PATRIMONIO EJERCICIO 2017

A partir del 15 de marzo y hasta el 2 de julio:
Se inicia el plazo para solicitar el número de referencia que le permitirá obtener sus datos fiscales y gestionar su declaración de Renta 2017.

Desde el 4 de abril hasta el 2 de julio
Presentación por internet de las declaraciones de Renta 2017 y Patrimonio 2017.
Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 27 de junio

Desde el 10 de mayo hasta el 2 de julio
Presentación en entidades colaboradoras, Comunidades Autónomas y oficinas de la AEAT de la declaración anual de Renta 2017, Modelo D-100
Con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta, hasta el 27 de junio

06
feb

CIRCULAR FISCAL 4-2018: DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

CIRCULAR FISCAL número 4/2018

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS
MODELO 347

1.- NORMATIVA APLICABLE

Artículos 31 a 35 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. (BOE. núm. 213, de 5 de septiembre de 2007). Vigente a partir del 1 de enero de 2008 y aplicable a todas aquellas operaciones realizadas a partir del ejercicio 2.008.

Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación. (B.O.E. de 23 de octubre de 2.008). Vigente a partir del 1 de enero de 2.009.

Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre, por el que se introducen modificaciones en materia de obligaciones formales en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y se modifica el Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia estatal de Administración Tributaria. (B.O.E. de 26 de noviembre de 2011). Vigente a partir de 27 de noviembre de 2.011.

Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, la forma y el plazo de presentación (entre otras Ordenes).

Insistimos en la obligación de cumplimentar debidamente este modelo para informar a la Administración. La obligatoriedad de la presentación de este modelo, ya ha sido comentada en anteriores circulares, no obstante, nos permitimos incidir de nuevo.

2.- OBJETO

Informar a la Administración de las operaciones realizadas con terceras personas o Entidades, cualquiera que sea su naturaleza o carácter cuyo volumen total anual (año natural) por persona/entidad, I.V.A. incluido, supere el importe de 3.005,06 euros, computándose a efectos de dicha cifra, de forma separada, las entregas de bienes y servicios y las adquisiciones de los mismos.

La información, que se debe incluir en el modelo 347 del ejercicio 2017, se suministrará desglosada trimestralmente, excepto la relativa a los importes percibidos en metálico superiores a 6.000 euros, que se seguirá informando en términos anuales.

Ejemplo: Un proveedor “Y” con el que se han realizado operaciones durante todo el ejercicio 2017 que ascienden, IVA incluido, a 4.000€. El desglose de las operaciones por trimestres con ese proveedor es el siguiente:

- 1T: 500€
- 2T: 1.500€
- 3T: 0,00€
- 4T: 2.000€

TOTAL: 4.000€

Por tanto, hay que declarar al proveedor en el modelo 347, independientemente de que en un trimestre la cuantía total a declarar no supere los 3.005,06 euros, o bien, sea 0, y hay que consignar en la declaración modelo 347 el importe a declarar en cada trimestre.

3.- OBLIGADOS A DECLARAR

(i) Personas físicas o jurídicas, de naturaleza pública o privada, que realicen actividades empresariales o profesionales y que sean sujetos pasivos del I.V.A. (incluidas las entidades del art. 35.4 de la L.G.T.).

(ii) Los colegios y asociaciones profesionales de carácter público (artículo 93.1.b. de la L.G.T.).

(iii) También están obligados a presentar declaración, modelo 347, las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, así como las entidades o establecimientos privados de carácter social, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

Las entidades sin ánimo de lucro deberán declarar la totalidad de las operaciones.

En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.

No obstante, estas entidades quedarán exoneradas de incluir las operaciones de suministro de energía eléctrica, de combustible y de agua, así como las derivadas de seguros. En el caso de comunidades de propietarios, para que puedan aplicar esta exoneración se exige que los servicios sean para uso comunitario.

(iv) En los casos de fusión, cada entidad tiene que hacer una declaración modelo 347 con su NIF, realizando una presentación independiente de la entidad resultante de la fusión, ya que, si todas las operaciones de las entidades fusionadas se presentaran con el NIF de la nueva entidad, se generarían discrepancias con todos aquellos que han tenido operaciones con ellas, y no cuadrarían en ningún caso las operaciones realizadas.

4.- OPERACIONES QUE SE INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN

 Las entregas/adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios, tanto por operaciones típicas y habituales, como las ocasionales y las operaciones inmobiliarias. Tanto las sujetas y no exentas en el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como las no sujetas o exentas de dicho impuesto.

 Las subvenciones, auxilios, o ayudas no reintegrables que puedan otorgar. Las Administraciones Públicas que las conceden deberán declararlas con independencia de su importe.

 Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor efectuados por Sociedades, asociaciones, Colegios Profesionales u otras Entidades.

 Operaciones de arrendamiento de locales de negocios. En estos casos, el arrendador consignará el nombre y apellidos o razón social y el NIF del arrendatario, así como la referencia catastral y los datos necesarios para la localización del inmueble arrendado. Estas operaciones se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, sin perjuicio de su consideración unitaria.

Atención!!! Estarán excluidas de presentar declaración por el modelo 347 para el arrendador, las operaciones de arrendamiento de locales de negocio, siempre que estén sujetos a retención.

 Se harán constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran podido percibir en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.

Cuando las cantidades percibidas en metálico previstas en el artículo 34.1.h) no puedan incluirse en la declaración del año natural en el que se realizan las operaciones por percibirse con posterioridad a su presentación o por no haber alcanzado en ese momento un importe superior a 6.000 euros, los obligados tributarios deberán incluirlas separadamente en la declaración correspondiente al año natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe señalado anteriormente.

 Las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas al IVA, separadas de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes.

 Operaciones con inversión del sujeto pasivo.

En caso de no haber realizado ninguna operación superior a la cantidad de 3.005,06 euros, no se ha de presentar este impreso.

5.- NO SE INCLUYEN

 Las operaciones en las que no hubiera obligación de expedir y entregar factura, según la normativa del I.V.A.

 Las operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.

 Las entregas, prestaciones o adquisiciones a título gratuito, no sujetas o exentas de I.V.A.

 Los arrendamientos de bienes exentos de I.V.A realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica, al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.

 Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideración de objetos de colección.

 Importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del declarante situado fuera del territorio español, salvo que aquél tenga su sede en España y la persona o Entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.

 Operaciones realizadas por entidades o establecimientos de carácter social y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos de IVA.

 Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.

 Todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración Tributaria estatal a través de declaraciones específicas diferentes a la regulada en el presente Real Decreto y, en particular:

 Las operaciones cuya contraprestación haya sido objeto de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades, así como cualquier otra operación o rendimiento que deba declararse a través de los resúmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta de esos impuestos, modelos 180, 190, 193, 194, 196, 296, 187 y 188.

 Las prestaciones de servicios consistentes en la intermediación o colocación de títulos valores realizadas por fedatarios públicos o intermediarios financieros, ya declarados en el resumen anual mod. 198 (Consejo Superior del Notariado)

 Las empresas que presenten el modelo 340 por estar incluidas en el Registro de Devolución mensual.

 Las entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios que hayan sido objeto de la declaración recapitulativa modelo 349.

 Las subvenciones o indemnizaciones satisfechas a los agricultores o ganaderos que sean objeto de información a la Administración Tributaria.

6.-DATOS PARA CUMPLIMENTAR LA DECLARACIÓN

Cumplimentación de la Hoja-Resumen

 Datos de identificación del declarante (etiqueta fiscal).
 Ejercicio y modalidad de presentación
 Resumen de los datos consignados en las hojas interiores (o en el soporte) del impreso.

Cumplimentación de las hojas interiores:

 N.I.F. del declarante.
 NIF-IVA, en caso de empresarios o profesionales establecidos en otro Estado Miembro que carezcan de NIF.
 Ejercicio al que corresponde la declaración.
 Apellidos y nombre o razón social, N.I.F. y código País/Provincia, de cada una de las personas o Entidades relacionadas en la declaración.
 El importe individualizado de las operaciones, neto de devoluciones o descuentos, habidos en el año natural al que se refiera la declaración, que superen los 3.005,06 euros, I.V.A. incluido. La información sobre dichas operaciones se suministrará desglosada por trimestres.

 Clave de la operación que corresponda (compras, ventas…) haciendo constar los arrendamientos de locales de negocio separadamente de otras operaciones que en su caso, se realicen entre las mismas partes, sin perjuicio de su consideración unitaria.

 Las entidades aseguradoras deberán consignar, separadamente de otras operaciones, las de seguros.

 Las agencias de viajes consignarán separadamente aquellas prestaciones de servicios realizadas en las que intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.

 Deberán declararse separadamente los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales u otros derivados de la propiedad intelectual o industrial o de los de autor efectuados por Sociedades, asociaciones, Colegios Profesionales u otras Entidades

 Se harán constar los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran podido percibir en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración

 Se harán constar separadamente de otras operaciones que, en su caso, se realicen entre las mismas partes, las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas al IVA.

 Los sujetos pasivos acogidos al Régimen especial del criterio de Caja (RECC), así como aquellos que sean destinatarios de las operaciones acogidas al mismo, deberán incluir de forma separada los importes devengados durante el año natural conforme a la regla de devengo y de acuerdo con los criterios del régimen especial.

Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual.

Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el RECC deberán suministrar toda la información relativa a estas operaciones también sobre una base de cómputo anual.

Cumplimentación de la hoja anexo:

 Esta hoja deberá ser cumplimentada únicamente por los arrendadores de locales de negocio que no estén sujetos a retención cuando en el total de las operaciones de la clave B (ventas), figuren operaciones de esta naturaleza. A estos efectos, el arrendador consignará los apellidos y nombre o razón social y el N.I.F. de los arrendatarios, así como las referencias catastrales y los datos necesarios para la localización de los inmuebles arrendados.

7.- CRITERIOS DE IMPUTACIÓN

Se relacionarán las operaciones realizadas por el declarante en el año natural al que se refiere la declaración. A estos efectos, las operaciones se entenderán producidas en el periodo en el que deba realizarse la anotación registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante:

- En las facturas expedidas deben estar anotadas en el momento en el que se realice la liquidación y pago del impuesto correspondiente a dichas operaciones.
- En las facturas recibidas deben estar anotadas por el orden que se reciban y dentro del periodo de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

Conforme a este nuevo criterio pueden existir discrepancias entre los importes declarados por el cliente y el proveedor, en el caso de que se reciba la factura por el cliente y se registre en un periodo trimestral distinto al de la emisión de la misma por el proveedor.

Cuando se modifique el importe total de las operaciones con posterioridad a su realización, por devoluciones, descuentos, bonificaciones u operaciones que queden sin efecto o modificaciones en la base imponible por insolvencias, se consignará el importe modificado en el apartado correspondiente al trimestre natural en el que se hayan producido las circunstancias modificativas, siempre que el resultado de estas operaciones supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, la cifra de 3.005,06 euros.

Los anticipos de clientes y proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaración anual. Al efectuarse ulteriormente la operación, se declarará el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el límite cuantitativo establecido de 3.005,06 euros.

Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas que concedan con cargo a sus presupuestos generales o que gestionen por cuenta de entidades u organismos no integrados en las distintas Administraciones Públicas, se entenderán satisfechos el día en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entenderán satisfechas cuando se efectúe el pago.

8.- FORMA DE PRESENTACIÓN

La Orden HAP/2194/2013 aprobada el 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria, modifica las formas de presentación de las declaraciones informativas, entre ellas el modelo 347.

La forma de presentación de las declaraciones informativas, entre ellas el modelo 347, será el siguiente:

- Presentación electrónica por Internet mediante firma electrónica avanzada o DNIe.

- Presentación electrónica con Cl@ve PIN. Este sistema podrá ser utilizado por todas las personas físicas. El registro en este sistema puede realizarse en la página web de la AEAT para lo que debe haber recibido una carta que incluye el CSV. También, puede acudir a las oficinas de registro y solicitar el registro en el sistemacson su NIF y el número de móvil en el que desea recibir el SMS con el PIN proporcionado por la AEAT.

- Sólo para las Comunidades de Propietarios, podrán utilizar el servicio de impresión a través de la Sede Electrónica de la AEAT y presentar la declaración mediante el envío de un mensaje SMS dirigido a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, siempre que no exceda de 15 registros.

 Atención!!! Desaparece el sistema de presentación mediante papel.

9.- PLAZO Y LUGAR DE PRESENTACIÓN

El plazo de presentación se realizará del 1 de febrero al 28 de febrero de 2018, en relación con las operaciones realizadas durante el año natural anterior (2017).

ATENCIÓN!!! Para las operaciones realizadas en 2018, cambia el plazo de presentación que será durante el mes de enero de 2019.

Cada declarante deberá presentar UNA ÚNICA DECLARACIÓN DEL MODELO 347, sin que esté permitida la presentación de más de una declaración correspondiente a un mismo ejercicio, excepto que se trate de declaraciones complementarias o sustitutivas.

Para la confección y presentación de la mencionada declaración a través de nuestro despacho, deberán remitirnos los datos necesarios para su cumplimentación:

antes del 16 de febrero

En caso de no recibir sus datos en la fecha indicada, entenderemos que no ha de presentar la declaración, o que se encarga personalmente de su cumplimentación y presentación.

10.- INFRACCIONES

La falta de presentación de las autoliquidaciones y declaraciones, siempre que se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico a la Hacienda Pública, se considera infracción leve sancionable con arreglo a lo dispuesto en la LGT/2003 Art. 198.

La presentación de declaraciones o autoliquidaciones incorrecta, inexacta o con datos falsos, siempre que no se haya producido o no se pueda producir un perjuicio económico a la Hacienda Pública, se califica como infracción grave, sancionable con arreglo a lo dispuesto en la LGT/2003 Art. 199.

Barcelona, 6 de febrero de 2018

CARBALLO ASESORES ASOCIADOS SLP  Avda. Diagonal, 437 4º 2ª Barcelona. 08036. España. Tel. (+34) 932003999. Fax (+34) 932021735